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seance tp2 .pdf



Nom original: seance-tp2.pdf
Titre: Microsoft Word - Comptabilité .docx
Auteur: Mathilde Cooijmans

Ce document au format PDF 1.3 a été généré par Word / Mac OS X 10.7.3 Quartz PDFContext, et a été envoyé sur fichier-pdf.fr le 07/02/2013 à 22:34, depuis l'adresse IP 109.88.x.x. La présente page de téléchargement du fichier a été vue 2126 fois.
Taille du document: 206 Ko (12 pages).
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Aperçu du document


Attention !
Fichier créé par Mathilde Cooijmans.
Ce document a été créé dans le but d’aider les étudiants. Malgré tout, je vous
conseille de ne pas « sécher » vos travaux pratiques ; même si vous ne comprenez pas
tout là-bas et que ce document vous suffit, assister à votre cours permettra à votre
cerveau déjà fort malmené d’ « encoder » les informations et de le « former » à la
logique de la comptabilité. Au final, c’est un gain de temps !
Si vous avez des questions supplémentaires ou si quelque chose dans ce document ne colle pas
ou ne semble pas logique/correct ; vous pouvez me contacter par email :

mathilde@kevinthibaut.com

Je peux aussi donner des cours individuels ou par 2/3 maximum à la bibliothèque de
l’ULB ou éventuellement à domicile si c’est facile d’accès en transports en commun, même
pendant les vacances de Pâques. Je recommence alors séance par séance avec vous et à votre
rythme en essayant de vous donner le plus d’explications et de cas concrets possibles. Point
négatif, je demande tout de même une petite rémunération (je fais déjà bénévolement ce
fichier, faut pas pousser mémé dans les orties non plus ;D) ; celle-ci s’élève à 5 euros de
l’heure (et par personne aussi du coup). Plus cher qu’une bière mais peut-être plus utile au
final.

Bon courage, bonne étude, et bon amusement ! ;-)

Annexe 1 – Grand livre de l’exercice 4
Annexe 2 – Rappels théoriques
Annexe 3 – Travail à faire chez soi (Exercice 6)

Comptabilité : TP 2
Annexes disponibles à la fin des exercices, n’oubliez pas de les consulter !
Exercice 4

On nous demande d’enregistrer les opérations au grand livre et au livre journal. Je vous
propose, pour chaque opération, de les encoder d’abord au grand livre, ensuite au livre
journal. Pour ceux qui ont quelques soucis, dans le livre journal, de savoir « quoi » va au débit
et « quoi » va au crédit, l’enregistrement dans le grand livre d’abord vous aidera. Le grand
livre (les comptes en T) est en annexe pour plus de lisibilité dans ce document.
Rappel théorique pour le grand livre (les comptes en T)
Actif
Augmente : D
Diminue : C
Passif
Augmente : C
Diminue : D
Charges
Augmente : D
Diminue : C
Produits
Augmente : C
Diminue : D
Opération 0
Le tableau de l’énoncé est la situation de l’entreprise avant de commencer notre exercice.
Nous devons donc enregistrer cette opération 0 dans le grand livre et dans le journal aussi.
Dans ce cas-ci, on ouvre tous les comptes, on les place au passif/actif/charge/produit et au
débit/crédit (à vous de bien connaître !) ; ensuite, on enregistre tous les débits et tous les
crédits sous forme du journal. L’écriture se présente ainsi :
01/11

2210
2320
300
330
400
5500
600
620
100
440
441
173
700

Immeubles
Outillage
Stocks et matières premières
Stocks et produits finis
Clients
Banque
Achat de matières premières
Charges salariales
à
Capital souscrit
Fournisseurs
Effets à payer
Dettes financières > 1 an
Ventes

60.000
23.000
6.500
10.250
18.000
23.250
7.500
12.750
118.000
16.000
2.500
4.500
20.250

Note : « Etablissement de crédit » à Banque.

Opération 1
Le 10 novembre, la société Caducée achète, à crédit, une machine pour un montant de 7.000€ plus 21% de
TVA. Elle parvient à obtenir de son fournisseur un rabais de 2%.
On retient

Achat à crédit
7.000€ hors TVA
TVA 21%
Rabais 2%

On calcule Machine
Rabais 2%
Base imposable
TVA 21%

7.000
- 140
6.860
+1440,6
= 8300,6

Comme postes, on obtient

10/11

2310
411
440

à Machine
à /// Dans le cas d’immeubles, on note tout de
suite le montant avec les RRR/escomptes.
à TVA a récupérer
à Fournisseurs

Machine ; compte de l’actif qui augmente : débit
TVA à récupérer ; compte de l’actif qui augmente : débit
Fournisseurs ; compte du passif qui augmente : crédit

Machine
TVA à récupérer
à
Fournisseurs

6.860
1.440,6
8300,6

( ? ) Pourquoi « Fournisseurs » et pas « Banque » ou « Caisse » ? Parce qu’on achète à crédit,
on ne paie donc pas au moment de l’achat mais plus tard. Il n’y a donc pas d’argent qui sort
de la banque ou de la caisse, mais on note tout de même notre dette envers notre fournisseur !
Opération 2
Le 27/11, Caducée achète des matières premières (du bois) pour un montant de 6.250€ plus 21% de TVA et
obtient une ristourne de 4%. Elle paie immédiatement par banque la moitié de la facture, le reste sera payé à 30
jours fin de mois.
Matières premières
Ristourne 4%
Base imposable
TVA 21%
Montant total

6.250
- 250
= 6.000
+ 1.260
= 7.260

Achat de matières premières ; compte actif qui augmente à Débit
RRR obtenus ; compte de charges qui « diminue » à Crédit
TVA à récupérer ; compte d’actif qui augmente à Débit
Fournisseurs ; compte du passif qui augmente à Crédit
Banque ; compte de l’actif qui diminue à Crédit

Donc :

( ? ) Pourquoi, ici, nous avons le poste Fournisseurs et le poste Banque aussi ? Parce que nous
payons la moitié par banque au moment de l’achat, et nous devons encore l’autre moitié à
notre fournisseur.
27/11

600
411
608
440
5500

Achat de matières premières
TVA à récupérer
à
RRR obtenus
Fournisseurs
Banque

6.250
1.260
250
3.630
3.630

Opération 3
Le 5/12, Caducée vend au client IT 8 meubles d’une valeur unitaire de 1.000€ plus 21% de TVA avec une
remise de 5% sur le prix de base et un escompte pour paiement comptant de 2%.
Par souci de facilité, notre calcul sera fait sur 1 seul meuble, et multiplié par la suite.
Vente
Remise 5%
Escompte 2%
Base imposable
TVA 21%
Montant total

1.000
- 50
- 20
= 930
+ 195,3
= 1125,3

Donc :

Vente, compte de produit qui augmente à Crédit
RRR accordés, compte de produit qui « diminue » à Débit
Escomptes accordés, compte de charges qui augmente à Débit
TVA à payer, compte de passif qui augmente à Crédit
Banque, compte d’actif qui augmente à Débit

5/12

5500
653
708
451
700

Banque
RRR accordés
Escomptes accordés
à TVA à payer
Ventes

9002,4
400
160
1562,4
8.000

Opération 4
Le 7/12, Caducée achète au comptant (paiement par banque) une camionnette pour 16.000€ + 21% (TVA)
Matériel roulant, compte d’actif qui augmente à Débit
TVA à récupérer (parce qu’achat), compte d’actif qui augmente à Débit
Banque (parce que paiement au comptant), compte d’actif qui diminue à Crédit
7/12

2410
411
550

Matériel roulant
TVA à récupérer
à
Banque

16.000
3360
19.360

Opération 5
Le 11/12, Caducée réalise un chiffre d’affaires de 5.000€ plus 21% de TVA en vendant un meuble. Le client
payant comptant.
Réalisation d’un chiffre d’affaire à Ventes, compte de produit qui augmente à Crédit
Vente donc TVA à payer, compte de charge qui augmente à Crédit
Paiement comptant en Banque, compte d’actif qui augmente à Débit

11/12

550
451
700

Banque
à
TVA à payer
Ventes

6050
1050
5000

Opération 6
Le 14/12, Caducée paie par banque le loyer de son entrepôt d’un montant de 1.000€
Paiement d’un loyer à Services et biens divers, compte de charge qui augmente à Débit
Paiement par Banque, compte d’actif qui diminue à Crédit
14/12

610
550

Services et biens divers
à
Banque

1000
1000

Opération 7
Le 15/12, la société achète 100 actions d’une société concurrente Seco pour un total de 25.000€ représentant
20% du capital de Seco. Elle paie immédiatement par banque.
15/12

282
550

Participations dans des entreprises avec lesquelles il
existe un lien de participation.
à
Banque

25.000
25.000

Rappel théorique
Lorsqu’une société achète des parts ou des actions, quel poste doit-on noter ?
1. Si elle décide d’acheter des actions en vue de les revendre, et donc de spéculer (de faire de
l’argent), on notera le montant 51 « Actions et parts » (510 pour la valeur d’acquisition).
2. Si elle décide d’acheter des actions afin d’avoir un certain pouvoir de décision (donc avoir une
partie du pouvoir administratif, des voix, du capital,…) nous aurons :
a) Si elle possède entre 0 et 10% du capital/des voix à 284 « Autres actions et parts » (2840
pour la valeur d’acquisition).
b) Si elle possède plus de 10% jusqu’à 50% à 282 « Participations dans des entreprises avec
lesquelles il existe un lien de participation » (2820 pour la valeur d’acquisition).
c) Si elle possède plus de 50% à 280 « Participations dans des entreprises liées » (2800 pour
la valeur d’acquisition).

Opération 8
Le 19/12, Caducée transfère à une société de factoring les créances non encore recouvrées figurant dans la
balance d’ouverture.
( ? ) Qu’est-ce qu’une société de factoring ? Une société qui va effectuer un certains nombres de tâches
quotidiennes ou quasi quotidiennes dont l’entreprise ne souhaite pas s’occuper elle-même, en général
pour gagner du temps (et ainsi consacrer plus de temps à son activité principale, la vente par exemple).
En contrepartie, elle demandera une rémunération, soit un montant précis, soit un pourcentage. En
comptabilité, on utilisera le poste « Factor » (403) lors de l’utilisation des services d’une société de
factoring. Celui-ci fonctionnera un peu comme un compte Clients.

Une société de factoring donc Factor, compte d’actif qui augmente à Débit
Au crédit, on utilisera le compte Clients ; en effet, on « transfère » notre créance non encore
recouvrée au factor. Notre créance ne se trouvera donc, pour nous, plus chez notre client
Monsieur X (ou Y, ou Z,…) mais bien chez notre factor.
Le compte Clients, compte d’actif, est alors diminué à Crédit.
Pour le montant de 18.000€ qui était noté dans notre balance d’ouverture (opération 0).
19/12

403
400

Factor
à
Clients

18.000
18.000

Opération 9
Le 20/12, le client IT qui avait acheté des meubles le 5/12 manifeste son mécontentement quant à la qualité
d’un des meubles achetés. Caducée lui envoie une note de crédit d’un montant de 931€ plus 21% de TVA.
Notre client n’est pas satisfait : on va lui envoyer une note de crédit (donc le rembourser en
quelque sorte). Il va falloir procéder ainsi :
• Retirer le montant d’un meuble de Ventes
• Retirer la TVA d’un meuble de TVA à payer
• Retirer le montant d’un meuble + sa TVA de notre compte Banque
• Retirer les escomptes et RRR accordés
20/12

700
451
550
653
708

Ventes
TVA à payer
à
Banque
Escomptes accordés
RRR accordés

1.000
195,51
1.125,51
20
50

Opération 10
Le 22/12, Caducée reçoit du « factor » le décompte relatif à la rétribution de ses services, soit 5% du montant
des créances représentant la rémunération du service fourni. Caducée paie le montant par banque.
Notre factor demande 5% du montant total des créances dont il doit s’occuper, ces 5% étant
la rémunération du service fourni (donc ce qu’on lui paye en échange de la tâche qu’il
effectuera à notre place).
Cette charge pour l’entreprise sera notée dans Services et biens divers, pour le montant de 5%
de 18.000 donc 900 €. Notre autre compte sera Banque puisqu’on paye le factor par banque.
Services et biens divers, compte de charge qui augmente à Débit
Banque, compte d’actif qui diminue à Crédit
22/12

610
550

Services et biens divers
à
Banque

900
900

Opération 11
Le 23/12, Caducée sollicite les conseils d’un spécialiste en marketing afin d’améliorer la visibilité de leurs
produits. Celui-ci précise que le coût du service est de 1.500€ plus 21% de TVA. Il enverra la facture plus
tard à Caducée qui préfère néanmoins enregistrer immédiatement l’opération.






23/12

Spécialiste en marketing à SBD, compte de charge qui augmente à Débit
La TVA à récupérer, compte d’actif qui augmente à Débit
Au crédit, comme on enregistre la facture mais qu’on ne la paye pas encore (c’est une
sûreté prise par l’entreprise, en effet, en notant qu’il y a bien un certain montant qui va
arriver, elle sait qu’elle doit idéalement garder ce montant en banque ou en caisse
pour plus tard), on enregistra le montant total dans « Factures à recevoir ».
Par contre, on n’enregistre pas encore la TVA à récupérer puisqu’aucun payement n’a
été effectué pour le moment ! On l’enregistrera au moment où notre Banque est
créditée, et nous obtiendrons alors une écriture du style Factures à recevoir pour
1.500, TVA à récupérer pour 315 à Banque pour 1.815€.
610
550

Services et biens divers
à
Factures à recevoir

1.500
1.500

Opération 12
Le 29/12, le « factor » règle par banque les créances à Caducée de manière anticipative sur base d’un taux de
financement de 8%.
De manière anticipative à Caducée était supposé obtenir le montant des créances dans les
jours ou semaines qui suivent, mais, le factor ayant déjà réussi à obtenir le montant total de la
créance, Caducée peut demander en cas de besoin de recevoir l’argent plus rapidement,
moyennant un taux de financement qui sera « prélevé » sur le montant de la créance. Ce taux
de financement sera encodé dans le compte Charges d’escompte (653, comme les Escomptes
accordées, mais on note un nom différent pour pas « confondre »).
On reçoit le montant diminué des 8% en Banque, compte d’actif qui augmente à Débit
Les 8% sont notés dans Charges d’escompte, compte de charge qui augmente à Débit
Le compte factor est « effacé » puisqu’il ne nous doit plus rien, actif qui diminue à Crédit
23/12

550
653
403

Banque
Charges d’escompte
à
Factor

16.560
1.440
18.000

Le grand livre (comptes en T) de cet exercice est en Annexe 1

Exercice 5

Enregistrez les opérations suivantes à la fois dans la comptabilité de l’entreprise A et dans celle de l’entreprise B,
uniquement au livre journal en tenant compte de la TVA et en mentionnant le numéro de classe du PCMN.
1/ A vend à B des marchandises à crédit pour 8000 € plus 21% de TVA, payables à 30 jours fin de mois.
Côté A
400
700
451

Côté B

Clients
à Ventes
TVA à payer

9.680
8.000
1.680

411
604
440

TVA à récupérer
Achat de marchandises
à Fournisseurs

1.880
8.000
9.680

2/ B règle la moitié par banque et accepte de signer une lettre de change pour le solde.
Côté A

Côté B

B paie la moitié à A, on annule le compte Clients et on
entre la moitié en Banque, l’autre moitié (le solde) est la
lettre de change qui stipule que B doit 4.840€ à A, et sera
encodée dans Effets à recevoir.
550
401
400

Banque
Effets à recevoir
à Clients

4.840
4.840
9.680

On annule le compte Fournisseurs et on met la moitié au crédit
en Banque (puisqu’on a payé cette somme) et l’autre moitié est
anotée comme un Effet à payer (la lettre de change qui stipule
que B doit 4.840€ à A).
440
441
550

Fournisseurs
à Effets à payer
Banque

9.680
4.840
4.840

3/ A remet l’effet à sa banque qui accepte de l’escompter moyennant des agios de 5%
Côté A
4012
4011

Côté B
Effets à recevoir remis
à l’escompte
à Effets à recevoir

B n’est pas impliqué dans cette opération.

4.840
4.840

4/ A reçoit l’avis de crédit de l’établissement escompteur.
Côté A
550
653
4012

Côté B
Banque
Charges d’escompte
à Effets à recevoir
remis à l’escompte

B n’est pas impliqué dans cette opération

4.598
242
4.840

5/ A achète du mobilier de bureau à B au prix de 3.500€ plus 21% de TVA et le paie immédiatement par
banque moyennant une remise de 3% pour paiement comptant.
Côté A
2400
411
756
550

Côté B
Mobilier de bureau
TVA à récupérer
à Escompte obtenu
Banque

3500
712,95
105
4107,95

550
653
700
451

Banque
Charges d’escompte
à Ventes
TVA à payer

4107,95
105
3500
712,95

Annexe 1 – Grand livre de l’exercice 4
ACTIF
2210    Immeuble    
(0)  
 €  60.000,00    
 
 
  300  
(0)  
 
 
  400  
(0)  
 
 
 
 
 
 
 
 2310  
(1)  
 
 
  411  
(1)  
(2)  
(4)  
 
 
  403  
(8)  
 
 

   
   
   
 SD  60.000    

   

 
 
 
 
 
 
 
 Stocks  de  matières  
1ères    
   
 €  6.500,00    
   
 
   
 
 
 SD  :  6.500    
 
 
 
 Clients    
     
   
 €  18.000,00    
 €  18.000,00     (8)  
   
 
 
   
 
 
   
 
 
   
 
 
   
 
 
   
 
 
 SD  :  0    
 
 
 
 Machines    
     
   
 €  6.860,00    
   
 
   
 
 
 SD  :  6.860    
 
 
   
 
 TVA  à  récupérer  
   
 1.440,60  €    
   
 
 1.260,00  €    
   
 
 3.360,00  €    
   
 
   
 
 
 SD  :  6060,6    
 
 
 Factor    
 
 
   
   
 €  18.000,00    
 €  18.000,00     (12)  
   
 
 
 SD  :  0    
 
 

PASSIF
100    Capital  souscrit    
   
 118.000,00  €     (0)  
 
 SC  118.000    
   
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2320    Outillage    
(0)  
 23.000,00  €    

   
   
   
 SD  23.000    

 
 
  330  
(0)  

 
 
  finis    
 Stocks  de  produits  
 10.250,00  €    

 
 
 5500  
(0)  
(3)  
(5)  
(12)  

 
 
 Banque    
 23.250,00  €    
 9.012,08  €    
 6.050,00  €    
 16.560,00  €    

 
 
 
 
 2410  
(4)  

 
 54.872,08  €    

   

 

   
   
 SD  :  10.250    

 

     
 3.360,00  €    
 19.360,00  €    
 1.000,00  €    
 25.000,00  €    
 1.126,51  €    
 900,00  €    
 50.746,51  €    
 SD  :    4125,57    

 
   
 Matériel  roulant  
 €  16.000,00    

 
   
   
 SD  :  16.000    

 
 
 
   
 
 
 
   
(2)  
(4)  
(6)  
(7)  
(9)  
(10)  
 
 
   

 
 
 
 
 
 
 
  282    Participations  d  ans  les  entreprises…  
 
 
(7)  
 25.000,00  €    
   
 
   
 
 
 
   
 
 
 
   
 
 
 
 SD  :  25.000    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

440    Fournisseurs    
 
 
 
 
  441  

 
 
 SC  :  27.660    

   
 16.000,00  €    
 8.300,60  €    
 3.360,00  €    
   

   
(0)  
(1)  
(2)  

 
     
   
 2.500,00  €     (0)  
 
 SC  :  2.500    
   
 
 
  451    TVA  à  payer      
     
   
(9)  
 195,51  €    
 1.564,08  €     (3)  
 1.050,00  €     (5)  
 
 SC  :  2448,57    
   
 
 
  444    Factures  à  reçevoir  
   
 
   
 1.500,00  €     (11)  
 
 SC  :  1500    
   
 
 
 
 
 
 
 Effets  à  payer      

CHARGES
600    Achat  de  matières  1ères    
   
 
(0)  
 7.500,00  €    
   
 
 
(2)  
 6.250,00  €    
   
   
   
 
 
   
 SD    :  13750    
 
 
   
  620    Charges  salariales  
   
 
     
 
(0)  
 12.750,00  €    
   
   
 SD  :  12.750    
 
 
   
  608    RRR  obtenus      
     
     
 250,00  €     (2)    
 
 
 SC  :  250    
   
 
   
  653    Escomptes  accordés  
 
 
 
     
(3)  
 152,00  €    
 19,00  €     (9)    
 
(12)    1.440,00  €    
   
   
 SD  :    1573    
 
 
   
  610    Services  &  Biens  
  divers    
 
     
 
(6)  
 1.000,00  €    
   
 
 
(10)    900,00  €    
   
   
(11)    1.500,00  €    
   
   
   
 
 
   
 SD  :  3400    
 
 
   
 
 
 
 
 

PRODUITS
700    Ventes    
(9)  
 1.000,00  €    
 
 
 
  708  
(3)  

 
 SC  :  32.250    

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   
 20.250,00  €    
 8.000,00  €    
 5.000,00  €    
   

 RRR  accordés      
 400,00  €    

   
(0)  
(3)  
(5)  

 
 50,00  €    
 SD  :  350    

 
   
(9)  
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Annexe 2 – Rappels théoriques pour la séance 2 – La compil’
1) Débit ou Crédit ?
Actif
Augmente : D - Diminue : C
Charges
Augmente : D - Diminue : C

Passif
Produits

Augmente : C - Diminue : D
Augmente : C - Diminue : D

2) TVA à récupérer ou TVA à payer ?
Tu vends quelque chose ? Tu payes la TVA. (En vrai, tu te la fais payer par tes Clients mais tu la « redonnes »
après) T’achètes quelque chose ? Tu récupères la TVA. (En vrai, tu la payes à tes Fournisseurs mais tu peux
déduire ça de la TVA que tu dois payer)
3) Et je la calcule sur quel montant cette TVA ?
Sur la base imposable, donc sur le montant de l’achat/de la vente moins les remises, rabais, ristournes
et escomptes accordés/obtenus.
4) La société achète des parts, je les mets dans 510, 2800, 2820 ou 2840 ?
Lorsqu’une société achète des parts ou des actions, quel poste doit-on noter ?
3. Si elle décide d’acheter des actions en vue de les revendre, et donc de spéculer (de faire de
l’argent), on notera le montant 51 « Actions et parts » (510 pour la valeur d’acquisition).
4. Si elle décide d’acheter des actions afin d’avoir un certain pouvoir de décision (donc avoir une
partie du pouvoir administratif, des voix, du capital,…) nous aurons :
d) Si elle possède entre 0 et 10% du capital/des voix à 284 « Autres actions et parts » (2840
pour la valeur d’acquisition).
e) Si elle possède plus de 10% jusqu’à 50% à 282 « Participations dans des entreprises avec
lesquelles il existe un lien de participation » (2820 pour la valeur d’acquisition).
f) Si elle possède plus de 50% à 280 « Participations dans des entreprises liées » (2800 pour
la valeur d’acquisition).
4) Les RRR, j’en fais quoi ? (RRR = Remises, rabais, ristournes = réductions commerciales)
On déduit les RRR du montant de l’achat/de la vente.
Ensuite, s’ils sont obtenus (donc si notre Fournisseur nous les accorde lors d’un achat), on note « RRR
obtenus », poste numéroté 608 ; si par contre ils sont accordés (donc si nous les accordons à un Client),
on note « RRR accordés », poste numéroté 708.
5) Oui mais dit, les RRR obtenus sont considérés comme étant des charges alors ?
Ne me demandez pas pourquoi, mais oui. Les RRR obtenus, c’est un compte de charges (classe 6), qui
fonctionnera à l’envers en quelque sorte, et de même pour les RRR accordés, un compte de produit
(classe 7) qui fonctionnera lui aussi un peu à l’envers. Donc, pour RRR obtenus, en charge, si on en
obtient un, il augmente, mais on notera ça au crédit, et pour les RRR accordés, en produits, il
augmente aussi mais au débit. Bon… Si on regarde le plan comptable, il y est noté un (-) à côté de ces
deux postes. Ainsi, le montant obtenu sera soustrait et dans un grand tour de magie que je ne sais pas
expliquer clairement, ça tombera juste dans la comptabilité. Faites moi confiance aveuglément sur ce
coup là. Donc, j’obtiens un RRR je le note au crédit, j’accorde un RRR je le note au débit.
!!! Une RRR sur immobilisation n’est pas notée dans la comptabilité, elle est donc automatiquement
soustraite du montant de l’achat (comme dans l’opération 1).
6) Et les escomptes, alors ? (= réductions financières)
En vrai, une escompte c’est une réduction offerte lorsque le paiement de l’achat est effectué tout de
suite ou au plus vite (par exemple, j’achète quelque chose, je peux la payer dans 30 jours, mais si je la
paye dans moins de 7 jours j’ai une escompte, donc réduction, de 3%).
Les escomptes, c’est de nouveau un poste qui fonctionne normalement. « Escomptes accordés » en 653
est un compte de charge, qui fonctionnera comme tel. « Escomptes obtenus » en 756 est un compte de
produits, qui fonctionnera comme un compte de produit (nous voilà rassurés).

Annexe 3 – Exercice 6 (Travail à faire chez soi)
Cet exercice n’a pas été vu en cours, je l’ai fait moi-même et il se peut donc qu’il y ait des
erreurs (voir des « trous »). Par souci de gain de temps je ne mets pas ici les explications
complètes mais juste les réponses. Essayez de faire l’exercice vous-même à la maison, pour
vous entraîner ! (En gris des opérations incomplètes)
0a

01/10

416
100

0b

01/10

550
2210
24
24

1

15/10

604
411

416
440
550
2

29/10

440
441

3

01/11

550
6500

4a

08/11

601
411

4b

08/11

610
411

5

15/11

550
708
653

550
550

451
700
6

28/11

400
708
700
451

7

01/12

510
550

8

12/12

4011

9

20/12

24
411
???

10

27/12

6202

400

440
550

Créances diverses aux actionnaires
à Capital souscrit
Banque
Immeuble
Mobilier
Matériel roulant
à Créances diverses aux actionnaires
Achats de marchandises
TVA à récupérer
à Fournisseurs
Banque
Fournisseurs
à Effets à payer
Banque
Intérêts, commissions et frais afférents aux
dettes
à Dettes à plus d’un an
Achats de fournitures
TVA à récupérer
à Banque
SBD
TVA à récupérer
à Banque
Banque
RRR accordés
Escomptes accordés
à TVA à payer
Ventes
Clients
RRR accordés
à Ventes
TVA à payer
Actions et parts
à Banque
Effets à recevoir
à Clients
Matériel roulant
TVA à récupérer
???
à Fournisseurs
Rémunérations et avantages sociaux directs
(Employés)
à Banque

61.500
61.500
10.500
35.000
3.500
12.500
61.500
15.000
3.150
9.075
9.075
3.000
3.000
???

500
105
605
6.250
1312,5
7562,5
1695
75
45
315
1.500
8.625
450
7.500
1.575
2.000
2.000
3.500
3.500
20.000
2.100
2.100
24.200
1.200

Je n’effectue pas le grand livre de cet exercice puisqu’il me manque des montants.

1.200


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