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Sujet Partiel TD 02042013 CORRIGE .pdf



Nom original: Sujet_Partiel_TD_02042013_CORRIGE.pdf
Auteur: christophe DAVID

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Faculté  d’économiques  -­‐  Université  Montpellier  I  
Comptabilité  générale  –  Licence  1  Le  2/4/2013  
Durée  2h.  
Seul  document  autorisé  :  Liste  des  comptes  du  Plan  comptable  
Calculatrices  Alphanumériques  programmables  interdites  
 
Exercice   1   (10   points)     :   Vous   êtes   en   charge   de   la   saisie   comptable   dans   l’entreprise   Alpha.   Toutes   les  
opérations  sont  taxées  à  la  TVA  à  19,6%.  Comptabilisez  les  opérations  et  présentez  les  factures  sur  la  copie.  
 
Le  5/01/N  :  Alpha  achète  des  marchandises  à  son  fournisseur  Dubois  25500€HT,  Rabais  7%,  Remise  5%,  frais  de  
transport   450€TTC,   Assurance   transport   16€   (non   soumis   à   TVA).   Un   acompte   de   2000€   avait   été   versé   en  
décembre   N-­‐1.   Paiement   par   Lettre   de   change   au   28/02.   La   Lettre   de   change   est   remise   à   l’escompte   par  
Dubois  le  jour  même.  
 
Le   9/1   :   Alpha   reçoit   une   lettre   de   change   de   20   000€   de   son   client   Dupont   relative   à   une   facture   de   décembre  
N-­‐1.  Echéance  le  31/3/N.    
 
Le   15/1   :   Vente   de   marchandises   au   client   Boudot   20   000€   HT,   RRR   7%   et   9%,   Frais   de   transport   débours  
500€HT,  Emission  d’une  lettre  de  change  au  31/3/N.  
 
Le   16/1   :   La   lettre   de   change   sur   le   client   Boudot   est   endossée   au   profit   de   son   fournisseur   Etienne   à   qui   Alpha  
devait  25000€  au  31/12/N.  
 
Le  17/1  :  Alpha  reçoit  la  facture  du  transporteur  suite  à  la  livraison  du  15/1/N.  Paiement  comptant  par  chèque  
 
Le  18/1  :  Alpha  reçoit  la  facture  de  son  fournisseur  ALTEIL  relative  à  une  livraison  de  marchandises.  Montant  
7500€  HT,  Remise  8%,  frais  livraison  54€HT,  escompte  5%.  Paiement  comptant  par  cheque  ce  jour.  
 
LE  20/1  :  Alpha  fait  un  retour  de  2000€  HT  brut  de  marchandises  acquises  le  18/1,  et  reçoit  de  l’avoir  le  jour  
même,  mais  le  transport  n’est  pas  remboursé  par  le  fournisseur.  L’avoir  sera  déduit  du  prochain  achat.  
   
Le   25/1   :   Réception   d’une   ristourne   accordée   par   le   fournisseur   DUBOIS   sur   l’ensemble   du   chiffre   d’affaires  
realise   au   cours   de   l’exercice   precedent.   Montant   de   la   ristourne   7600€HT.   L’avoir   sera   déduit   du   prochain  
achat.  
 
26/1   :   La   société   Alpha   remet   à   l’escompte   un   effet   de   commerce   de   27   896€   tiré   sur   son   client   Dutreil   en  
Décembre  N-­‐1  à  échéance  le  31/3.    
 
30/1  :  Réception  de  l’avis  de  crédit  de  la  banque  :  Commission  25€  HT,  intérêt  5%.  
 
Présentez  proprement  le  compte  de  résultat  simplifié  au  31/1  en  séparant  les  cycles  d’exploitation,  financier  et  
exceptionnel.  
 
 
Exercice   2   :   La   TVA   (4,5   points)     -­‐   L’entreprise  BETA  vous  présente  ses  comptes  de  TVA  en  fin  de  mois  M.  La  
TVA  doit  être  réglée  le  14   du  mois  M+1.  Présentez  toutes  les  écritures  qui  vous  semblent  nécessaires.  4457-­‐
TVA   Collectée   :   15670€,   44566-­‐TVA   Déductible:   8945€,   44562-­‐TVA   deductible   sur   immobilisation   :   3340€.  
L’entreprise  dispose  d’un  credit  de  TVA  de  M-­‐1  de  1500€  qui  est  reporté  sur  le  mois  M.  
Exercice   3   :   Les   salaires   (5,5   points)   –   L’entreprise   GAMMA   vous   fournit   les   informations   suivantes   à  
comptabiliser  :  Masse  salariale  Brut  :  225000€,  Part  salariale  URSSAF  15,6%,  Part  salariale  Retraite  10,70%,  Part  
salariale   Pôle   emploi   :   2,4%.   Part   patronale   URSSAF   28,8%,   Part   patronale   Retraite   :   24,55%,   Part   patronale  
Pôle  emploi  :  4%.  Des  acomptes  de  4600€  ont  été  versés  en  cours  de  mois  aux  salaries.  
 

CORRIGE
Exercice  1  (noté  sur  10)
HT
Rabais  7%
Net  commercial
Remise  5%
Net  commercial
Transport
Assurance  Transport
Total  HT
TVA  19,6%
TTC
 -­‐  acompte
Paiement  par  LCR  au  28/2

25  500,00  
1  785,00  
23  715,00  
1  185,75  
22  529,25  
376,25  
16,00  
22  921,50  
4  489,48  
27  410,98  
2  000,00  
25  410,98  
607
624
616
44566
4091
403

0,5

5/1/N
Achat  de  marchandises
Transport
Assurance
TVA  Déductible  sur  achat  mdses
Avance  et  acompte  versé
FEAP  Dubois

22  529,25  
376,25  
16,00  
4  489,48  

2

2  000,00  
25  410,98  

LCR  au  28/2

Aucune  écriture  suite  à  la  remise  à  l'escompte
9/1/N
413 CEAR  Dupont
411 Client  Dubois

20  000,00  

1
20  000,00  

10/1/N
HT
Rabais  7%
Net  commercial
Remise  9%
Net  commercial
Transport  Débours
Total  HT
TVA  19,6%
TTC
Paiement  par  LCR  au  31/3

20  000,00  
1  400,00  
18  600,00  
1  674,00  
16  926,00  
500,00  
17  426,00  
3  415,50  
20  841,50  

413
707
4457
624
44566

0,5

15/1/N
CEAR  BOUDOT
Ventes  de  marchandises
TVA  Collectée  sur  ventes
Transport  Débours
TVA  Déductible  sur  port  débours

20  841,50  

1
16  926,00  
3  317,50  
500,00  
98,00  

LCR  client  BOUDOT  au  31/3/N

16/1/N
401 Fournisseur  Etienne
413 CEAR  BOUDOT
17/1/N
624 Transport
44566 TVA  Déductible
512 Banque

0,5
20  841,50  
20  841,50  
500,00  
98,00  

0,5
598,00  

Chèque  n°  ….

HT
Rabais  8%
Net  commercial
Transport
Total  HT
Escompte  5%
Net  financier
TVA  19,6%
TTC
Paiement  comptant  par  chèque

7  500,00  
600,00  
6  900,00  
54,00  
6  954,00  
347,70  
6  606,30  
1  294,83  
7  901,13  

607
624
765
44566
512

0,5

18/1/1N
Achat  de  marchandises
Transport
Escompte  accordé
TVA  Déductible  sur  achat  mdses
BQ

6  900,00  
54,00  

1
347,70  

1  294,83  
7  901,13  

Chèque  n°  …

HT
Rabais  8%
Net  commercial
Escompte  5%
Net  financier
TVA  19,6%
TTC
Paiement  comptant  par  chèque

2  000,00  
160,00  
1  840,00  
92,00  
1  748,00  
342,61  
2  090,61  

0,5

607
765
44566
401

20/1/N
Achat  de  marchandises
Escompte  accordé
TVA  Déductible  sur  achat  mdses
Fournisseur  ALTEIL

1  840,00  
92,00  
342,61  

1

2  090,61  

Fact  Avoir  n°  …

25/1/N
401 Fournisseur  Dubois
609 Ristourne  obtenue
44566 TVA  Déductible
5114 Effet  à  l'escompte  Client  Dutreil
413 Lettre  de  change  Client  Dutreil
512
627
44566
661
5114

Bq
Services  bancaires
TVA  Déductible  sur  remise  à  l'escompte  
Intérêts  (27896*5%*2/12)
Effet  à  l'escompte  Client  Dutreil

9  089,60  

1
7  600,00  
1  489,60  

27  896,00  

0,5
27  896,00  

27  633,63  
25,00  
4,90  
232,47  

2

27  896,00  
TOTAL

Exercice  2  :  La  TVA  (noté  sur  4)
TVA  Collectée
TVA  Déductible  sur  ABS
TVA  Déductible  sur  immo
Crédit  de  TVA  (M-­‐1)
TVA  A  payer
4457
44566
44562
44567
4455

15670
8945
3340
1500
1885

TVA  Collectée
TVA  Déductible
TVA  Déductible  sur  Immo
Crédit  de  TVA  M-­‐1
TVA  A  décaisser

4455 TVA  à  décaisser
512 Bq

12,5

1

15  670,00  
8  945,00  
3  340,00  
1  500,00  
1  885,00  
1  885,00  

2

0,5
1  885,00  
TOTAL

3,5

Exercice  3  :  Les  Salaires  
641
431
4371
4372
425
421

Brut
PS  URSSAF
PS  Retraite
PS  Pôle  emploi
Acomptes
Net  à  payer

225  000,00  
35  100,00  
24  075,00  
5  400,00  
4  600,00  
155  825,00  

6451 PP  URSSAF
431 PP  URSSAF

64  800,00  

6453 PP  Retraite
4371 PP  Retraite

55  237,50  

6454 PP  Pôle  emploi
4372 PP  Pôle  emploi
421 Net  à  Payer
512 BQ

2

64  800,00  

0,5

55  237,50  

0,5

9  000,00  

0,5

155  825,00  

0,5

99  900,00  

0,5

79  312,50  

0,5

14  400,00  

0,5

9  000,00  

155  825,00  

431 PS  +PP  URSSAF
512 BQ

99  900,00  

4371 PS  +  PP  Retraite
512 BQ

79  312,50  

4372 PS  +  PP  Pôle  emploi
512 Bq

14  400,00  

Total
TOTAL  COPIE

5,5
21,5


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