الثلاثي الثاني مع الحل 2015 .pdf



Nom original: الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdfAuteur: benchikh benchikh

Ce document au format PDF 1.5 a été généré par Microsoft® Word 2013, et a été envoyé sur fichier-pdf.fr le 11/03/2015 à 14:04, depuis l'adresse IP 105.111.x.x. La présente page de téléchargement du fichier a été vue 756 fois.
Taille du document: 1.4 Mo (9 pages).
Confidentialité: fichier public


Aperçu du document


‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬
‫ثانوية اإلخوة الخمسة حميدات‬

‫وزارة التربية الوطنية‬

‫اختبار الثالثي الثاني في التسيير المالي والمحاسبي‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫المدة ‪ 4‬ساعات ليوم الثالثاء ‪2015/03/03‬‬
‫الموضوع األول‬
‫الجزء األول‪ :‬أعمال نهاية السنة (‪ 08‬نقاط)‬
‫من ميزان المرجعة قبل الجرد لمؤسسة " السالم " بتاريخ ‪ 2014/12/31‬تحصلنا على المعطيات التالية‬
‫رقم‬
‫الحساب‬
‫‪151‬‬
‫‪21‬‬
‫‪281‬‬
‫‪291‬‬
‫‪416‬‬
‫‪491‬‬
‫‪613‬‬
‫معلومات الجرد‪:‬‬

‫اسم الحساب‬
‫مؤونة األخطار‬
‫التثبيتات العينية‬
‫اهتالك التثبيتات العينية‬
‫خسائر القيمة عن التثبيتات العينية‬
‫الزبائن المشكوك فيهم‬
‫خسائر القيمة عن الزبائن المشكوك فيهم‬
‫اإليجارات‬

‫المبالغ باألرصدة‬
‫دائن‬
‫مدين‬
‫‪150 000‬‬
‫‪7 500 000‬‬
‫‪3 650 000‬‬
‫‪350 000‬‬
‫‪526 500‬‬
‫‪75 000‬‬
‫‪120 000‬‬

‫‪ .1‬مؤونة األخطار تخص نزاع مع عامل محامي المؤسسة وحسب المستجدات بين بأن المؤسسة في‬
‫مركز ضعف وعليها تقدير الخسائر ب ‪200 000‬دج‪.‬‬
‫‪ .2‬التثبيتات العينية أصبحت تتكون من‪:‬‬
‫تاريخ خسارة‬
‫قيمة‬
‫مدة‬
‫نوع‬
‫تاريخ‬
‫التثبيت القيمة‬
‫المحاسبية االكتساب االهتالك النفعية خسارة القيمة‬
‫القيمة‬
‫‪2012/12/31 350000‬‬
‫‪10‬‬
‫المنشاة ‪ 2010/1/2 5000000‬خطي‬
‫سنوات‬
‫التقنية‬
‫ال توجد ال يوجد‬
‫‪ 2012/7/1‬متناقص ‪5‬‬
‫‪..........‬‬
‫معدات‬
‫سنوات‬
‫النقل‬
‫تم التنازل على آلة قيمتها األصلية ‪1500000‬دج بشيك وسجل المحاسب القيد التالي‬
‫ـــــــــــــــــــ‪2014/7/1‬ـــــــــــــــــــــــ‬
‫‪1000000‬‬
‫بنوك وحسابات جارية‬
‫‪512‬‬
‫‪1000000‬‬
‫منشأة تقنية‬
‫‪215‬‬
‫‪ .3‬وضعية الزبائن المشكوك فيهم‬
‫خسارة القيمة التسديدات الوضعية في‬
‫مقدار الدين‬
‫الزبائن‬
‫خالل ‪2014/12/31 2013‬‬
‫‪2013/12/31‬‬
‫خسارة ‪ %10‬من الرصيد‬
‫‪292500‬‬
‫‪%10‬‬
‫أحمد واخوانه ‪643500‬‬
‫احتمال تسديد ‪ 85%‬من الرصيد‬
‫‪58500‬‬
‫؟‬
‫‪234000‬‬
‫رشيد‬
‫‪ .4‬مبلغ ‪100000‬دج من مصاريف االيجار يخص الفترة من ‪ 2014/9/1‬إلى ‪.2015/1/31‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ )1‬تحديد القيمة األصلية لمعدات النقل‪.‬‬
‫‪ )2‬تسجيل قيود التسوية بتاريخ ‪ 2014/12/31‬مع اظهار العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ )3‬اظهار المنشاة التقنية في الميزانية الختامية‪.‬‬
‫‪1‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬تحليل حسابات النتائج حسب الوظيفة والطبيعة (‪ 08‬نقاط)‪.‬‬
‫من جدول حسابات النتائج حسب الوظيفة لمؤسسة الفردوس التجارية تحصلنا على‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬

‫المنتوجات العملياتية األخرى ‪500000‬دج منه ‪125000‬دج تخص الحساب ‪752‬‬
‫التكاليف التجارية ‪250000‬دج‬
‫األعباء اإلدارية ‪ 280000‬دج‬
‫األعباء العملياتية ‪350000‬دج منه ‪75000‬دج تخص الحساب ‪652‬‬
‫حساب األعباء المالية ‪120000‬دج منه حساب ‪ 665‬و‪ 667‬على التوالي ‪30000‬دج و‪45000‬دج‪.‬‬
‫حساب المنتوجات المالية ‪150000‬دج منه حساب ‪ 765‬و‪ 767‬على التوالي ‪50000‬دج و‪40000‬دج‪.‬‬
‫استرجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات ‪150000‬دج‪.‬‬
‫النتيجة الصافية لألنشطة العادية ‪750000‬دج‬
‫معدل الضريبة على األرباح ‪.% 25‬‬
‫مشتريات البضاعة المبيعة = ‪796000‬دج‬
‫أعباء وظيفة الشراء = ‪204000‬دج‪.‬‬
‫رؤوس األموال الخاصة= ‪12000000‬دج‪.‬‬
‫حساب ‪ 68‬مخصصات االهتالك والمؤونات وخسائر القيمة = ‪ %30‬من مجموع األعباء حسب الوظائف‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬إعداد حسابات النتائج حسب الوظيفة‪.‬‬
‫‪ .2‬حساب قدرة التمويل الذاتي من النتيجة الصافية لألنشطة العادية‪.‬‬
‫‪ .3‬حساب التمويل الذاتي إذا كانت النتيجة الموزعة ‪.%25‬‬
‫‪ .4‬حساب نسبة المردودية المالية‪.‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬استهالك القروض (‪ 04‬نقاط)‬
‫من قرض عادي يسدد بواسطة ‪ 6‬دفعات ثابتة لنهاية المدة وبمعدل ‪ %6‬تحصلنا‬

‫𝐚𝐝 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔 = 𝟏𝐀 ‪𝐀𝟏 (𝟏. 𝟎𝟔)𝟔 −‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬

‫حساب أصل القرض‬
‫حساب االستهالك األول‬
‫حساب مقدار الدفعة الثابتة‬
‫االستهالك األخير‪.‬‬

‫‪ ‬العقبات هي تلك األشياء المخيفة التي تواجهها عندما تحيد بنظرك عن الهدف‪.‬‬

‫تحيات أساتذة التخصص‬

‫‪2‬‬

‫الموضوع الثاني‬
‫الجزء األول‪ :‬الميزانية الوظيفية (‪ 08‬نقاط)‬
‫الميزانية الختامية التالية بتاريخ ‪ 2014/12/31‬الخاصة بمؤسسة الونشريس اإلنتاجية‪.‬‬
‫األصول‬
‫األصول غير الجارية‬
‫التثبيتات المعنوية‬
‫التثبيتات العينية‬
‫التثبيتات المالية‬
‫األصول الجارية‬
‫المخزونات من المواد‬
‫المنتجات التامة‬
‫الزبائن والحسابات الملحقة‬
‫المدينون األخرون‬
‫بنوك وحسابات جارية‬
‫الصندوق‬
‫مجموع األصول‬

‫المبلغ‬
‫االجمالي‬

‫االهتالكات‬
‫وخسائر‬
‫القيمة‬

‫القيمة‬
‫المحاسبية‬
‫الصافية‬

‫‪1200000‬‬
‫‪3800000‬‬
‫‪600000‬‬

‫‪200000‬‬
‫‪600000‬‬
‫‪50000‬‬

‫‪1000000‬‬
‫‪3200000‬‬
‫‪550000‬‬

‫‪800000‬‬
‫‪350000‬‬
‫‪500000‬‬
‫‪150000‬‬
‫‪500000‬‬
‫‪100000‬‬
‫‪8000000‬‬

‫‪30000‬‬
‫‪15000‬‬
‫‪25000‬‬
‫‪/‬‬
‫‪/‬‬
‫‪/‬‬
‫‪920000‬‬

‫‪770000‬‬
‫‪335000‬‬
‫‪475000‬‬
‫‪150000‬‬
‫‪500000‬‬
‫‪100000‬‬
‫‪7080000‬‬

‫الخصوم‬

‫المبلغ‬

‫رؤوس األموال الخاصة‬
‫رأس المال‬
‫النتيجة الصافية للسنة المالية‬
‫الخصوم غير الجارية‬
‫اإلقتراضات لدى مؤسسة القرض‬
‫الخصوم الجارية‬
‫الموردين والحسابات الملحقة‬
‫الضرائب الدائنة‬
‫خزينة الخصوم‬

‫‪600000‬‬
‫‪300000‬‬
‫‪480000‬‬

‫مجموع الخصوم‬

‫‪7080000‬‬

‫‪3973500‬‬
‫‪526500‬‬
‫‪1200000‬‬

‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫‪ ‬من بين المدينين األخريين مبلغ ‪100000‬دج يعتبر أصول خارج االستغالل‪.‬‬
‫‪ ‬من بين الضرائب الدائنة يوجد مبلغ ضرائب على األرباح نسبتها ‪%.19‬‬
‫‪ ‬يتضمن حساب الموردين والحسابات الملحقة حساب موردو التثبيتات بمبلغ ‪100000‬دج‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬إعداد الميزانية الوظيفية مع تبيين مراحل االنتقال‪.‬‬
‫‪ .2‬حساب كل من ‪ FRNG‬و‪ BFR‬و‪TN‬‬
‫‪ .3‬حساب نسبة تغطية االستخدامات الثابتة ونسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫‪ .4‬علق باختصار على وضعية المؤسسة‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬محاسبة تحليلية (‪06‬نقاط)‬
‫مؤسسة إنتاجية تنتج نوعين من المنتجات ‪ p1‬و ‪ p2‬باستعمال مادتين أوليتين ‪ M1‬و ‪ M2‬في ثالث ورشات‬
‫المنتج ‪ p1‬يمر بالورشات الثالثة بينما المنتج ‪ p2‬يمر بالورشتين األولى والثالثة‪.‬‬
‫تحتاج وحدة واحدة من المنتج ‪ kg 1.5 :p1‬من المادة ‪ M1‬و ‪ kg 0.5‬من المادة ‪.M2‬‬
‫تحتاج وحدة واحدة من المنتج ‪ kg 1 :p2‬من المادة ‪ M1‬و ‪ kg 1‬من المادة ‪.M2‬‬
‫ولشهر مارس ‪ 2014‬قدمت لنا المعطيات التالية‪:‬‬
‫‪ )1‬مخزون أول المدة‪:‬‬
‫‪ ‬المادة األولية ‪. 200kg M1‬‬
‫‪ ‬المادة األولية ‪. 120kg M2‬‬
‫‪ ‬المنتج التام الصنع ‪ 50 p1‬وحدة ‪.‬‬
‫‪ ‬المنتج التام الصنع ‪ 35 p2‬وحدة ‪.‬‬
‫‪ )2‬مشتريات الشهر‪:‬‬
‫‪ ‬المادة األولية ‪1200kg M1‬‬
‫‪ ‬المادة األولية ‪1000kg M2‬‬
‫‪ ‬مصاريف الشراء المباشرة ‪ 1da‬لكل كيلوغرامين تم شرائهما من المادتين‪.‬‬
‫‪ )3‬اإلنتاج ‪:‬‬
‫‪ ‬تم انتاج ‪ 600‬وحدة من ‪ p1‬و ‪ 400‬وحدة من ‪.p2‬‬
‫‪3‬‬

‫‪ )4‬ساعات العمل المباشرة‪ :‬كلفة الساعة الواحدة ‪75‬دج‬
‫كل وحدة من ‪p1‬تحتاج ‪ 5‬دقائق في الورشة‪ 1‬و ‪ 4‬دقائق في الورشة ‪ 2‬و ‪ 10‬دقائق في الورشة‪.3‬‬
‫كل وحدة من ‪p2‬تحتاج ‪ 6‬دقائق في الورشة‪ 1‬و ‪ 9‬دقائق في الورشة ‪.3‬‬
‫‪ )5‬المبيعات‪:‬‬
‫‪ 550 ‬وحدة من المنتج ‪. p1‬‬
‫‪ 410 ‬وحدة من المنتج ‪. p2‬‬
‫‪ )6‬األعباء غير المباشرة‪ :‬ملخصة في الجدول التالي‬
‫يجب األخذ بعين االعتبار األعباء اإلضافية والمقدرة بمبلغ ‪15000‬دج لشهر مارس توزع على اإلدارة‬
‫والتموين والتوزيع بالتساوي‪ .‬بينما األعباء غير المعتبرة لنفس الشهر تقدر بمبلغ ‪10000‬دج وزع‬
‫بالتساوي بين الصيانة والورشة ‪.2‬‬
‫المراكز المساعدة‬
‫البيان‬
‫الصيانة‬
‫اإلدارة‬
‫‪40000‬‬
‫‪49740‬‬
‫مج ت أولي‬
‫‪%10‬‬
‫‪%100‬‬‫الخدمات‬
‫‪%100‬‬‫‪%20‬‬
‫المتبادلة‬
‫طبيعة وحدة القياس‬

‫المراكز األساسية‬
‫الورشة ‪3‬‬
‫الورشة ‪ 1‬الورشة ‪2‬‬
‫‪20070‬‬
‫‪30000‬‬
‫‪21440‬‬
‫‪20%‬‬
‫‪15%‬‬
‫‪10%‬‬
‫‪10%‬‬
‫‪10%‬‬
‫‪20%‬‬
‫ساعة‬
‫‪Kg‬مادة‬
‫ساعة‬
‫مستعملة عمل‬
‫عمل‬
‫مباشرة‬
‫مباشرة‬

‫التموين‬
‫‪35605‬‬
‫‪20%‬‬
‫‪15%‬‬
‫‪Kg‬مادة‬
‫مشترات‬

‫التوزيع‬
‫‪15005‬‬
‫‪25%‬‬
‫‪25%‬‬
‫وحدة‬
‫مباعة‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬حساب مجموع التوزيع األولي للمراكز المتأثرة باألعباء اإلضافية واألعباء غير المعتبرة‪.‬‬
‫‪ .2‬حساب المبلغ القبل للتوزيع لكل من اإلدارة والصيانة‪.‬‬
‫‪ .3‬إتمام جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬اختيار المشاريع االستثمارية (‪ 06‬نقاط)‬
‫تريد مؤسسة أن تشتري تجهيز مدة نفعيته ‪ 5‬سنوات بمبلغ قدره ‪3200000‬دج يهتلك اهتالك خطي‪ .‬قيمته‬
‫الباقية ‪200000‬دج‪.‬تتوقع المؤسسة أن تتحصل على االيرادات وتتحمل النفقات حسب الجدول التالي‪.‬‬
‫السنة ‪1‬‬
‫البيان‬
‫‪2000000‬‬
‫المقبوضات‬
‫‪200000‬‬
‫األعباء‬
‫معدل الضرائب على األرباح ‪.%19‬‬

‫السنة ‪3‬‬
‫‪1500000‬‬
‫‪300000‬‬

‫السنة ‪2‬‬
‫‪2000000‬‬
‫‪200000‬‬

‫السنة ‪4‬‬
‫‪800000‬‬
‫‪200000‬‬

‫السنة ‪5‬‬
‫‪800000‬‬
‫‪200000‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬حساب تدفقات الصافية للخزينة السنوية‪.‬‬
‫‪ .2‬حدد مردودية التجهيز بطريقة القيمة الحالية الصافية ‪ VAN‬إذ علمت أن معدل التحيين ‪.%9‬‬
‫‪ .3‬حدد تاريخ االسترداد ‪ .DR‬مع نفس معامل التحيين‪.‬‬

‫‪ ‬الحياة ليست سهلة‪ ،‬لذا علينا بالمثابرة وعدم االستسالم‪ ،‬وتدعيم الثقة بالنفس‪.‬‬
‫ب بن الشيخ‬
‫‪4‬‬

‫التصحيح النموذجي الختبار الثالثي الثاني‪.‬‬
‫التنقيط‬
‫‪08‬‬

‫االجابة‬
‫الموضوع الثاني‪:‬‬
‫الجزء األول‪ :‬ميزانية وظيفية‬
‫‪ )1‬اعداد الميزانية الوظيفية‪:‬‬
‫تغيرات الخصوم‪:‬‬
‫الضرائب على األرباح ‪ %19‬والنتيجة الصافية = ‪526500‬دج نسبتها ‪81 %‬‬

‫‪01‬‬

‫‪19‬‬
‫𝑎𝑑‪= 123500‬‬
‫‪81‬‬
‫الموارد الثابتة = ‪6620000=1200000+920000+4500000‬دج‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل= ‪676500 =176500+500000‬دج‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل = ‪223500 =123500+100000‬دج‬
‫الميزانية الوظيفية تكون كما يلي‬

‫× ‪ = 526500‬الضرائب على األرباح‬

‫األصول‬
‫االستخدامات الثابتة‬
‫االستخدامات المتداول لالستغالل‬
‫االستخدامات المتداولة خارج االستغالل‬

‫خزينة االصول‬
‫مجموع الميزانية‬

‫المبالغ‬
‫‪5600000‬‬
‫‪1700000‬‬
‫‪100000‬‬
‫‪600000‬‬
‫‪8000000‬‬

‫‪%‬‬
‫‪70‬‬
‫‪21.25‬‬
‫‪1.25‬‬
‫‪7.5‬‬
‫‪100‬‬

‫الخصوم‬
‫الموارد الثابتة‬
‫الخصوم المتداولة لالستغالل‬
‫الخصوم المتداولة خارج االستغالل‬
‫خزينة الخصوم‬
‫مجموع الميزانية‬

‫‪01‬‬
‫المبالغ‬
‫‪6620000‬‬
‫‪676500‬‬
‫‪223500‬‬
‫‪480000‬‬
‫‪8000000‬‬

‫‪ )2‬حساب العناصر المطلوبة‬
‫‪=FRNG‬الموارد الثابتة ‪ -‬االستخدامات الثابتة = ‪1020000=5600000-6620000‬دج‬
‫‪ = BFR‬االستخدامات المداولة لالستغالل و خ ا – خصوم متداولة لالستغالل و خ ا‬
‫= ‪900000 =900000 – 1800000‬دج‬
‫‪ =TN‬خزينة األصول – خزينة الخصوم = ‪120000 =4800000 – 600000‬دج‬

‫‪%‬‬
‫‪82.75‬‬
‫‪8.45‬‬
‫‪2.8‬‬
‫‪6‬‬
‫‪100‬‬

‫‪2.5‬‬

‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬

‫‪ )3‬نسبة تغطية االستخدامات الثابتة = الموارد الثابتة ‪ /‬االستخدامات الثابتة‬
‫‪1.18‬‬
‫= ‪=5600000/6620000‬‬

‫‪0.5‬‬

‫االستدانة المالية = ‪1680000=4800000 + 1200000‬دج‬
‫الموارد الخاصة = ‪5420000‬دج‬
‫نسبة االستدانة المالية = االستدانة المالية ‪ /‬الموارد الخاصة‬
‫= ‪0.31 = 5420000 / 1680000‬‬
‫‪ )4‬وضعية المؤسسة جيدة ومقبولة لكن أغلب موجوداتها تثبيتات بنسبة ‪.%70‬‬

‫‪0.5‬‬
‫‪01‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬محاسبة تحليلية‬
‫‪ )1‬تحديد مبالغ المراكز المعدلة باألعباء اإلضافية واألعباء غير‬
‫اإلدارة الصيانة تموين‬
‫البيان‬
‫‪35605 40000 49740‬‬
‫مج توزيع األولي‬
‫‪5000‬‬
‫‪5000‬‬
‫األعباء االضافية‬
‫(‪)5000‬‬
‫األعباء غير معتبرة‬
‫مج توزيع اولي معدل ‪40605 35000 54740‬‬

‫‪06‬‬
‫المعتبرة‬
‫ورشة ‪ 2‬التوزيع‬
‫‪15005 30000‬‬
‫‪5000‬‬
‫(‪)5000‬‬
‫‪20005 25000‬‬

‫‪02‬‬

‫‪ )2‬الخدمات المتبادلة‪:‬‬
‫نرمز لإلدارة بالرمز ‪ x‬والصيانة بالرمز ‪y‬‬
‫𝑦‪𝑋 = 54740 + 0.2‬‬
‫𝑥‪𝑌 = 35000 + 0.1‬‬
‫‪X= 63000‬‬
‫‪Y= 41300‬‬
‫‪5‬‬

‫‪01‬‬

‫جدول توزيع األعباء غير المباشرة‬
‫المراكز المساعدة‬
‫البيان‬
‫التموين‬
‫الصيانة‬
‫اإلدارة‬
‫‪40605‬‬
‫‪35000‬‬
‫‪54740‬‬
‫مج ت ‪ 1‬م‬
‫‪12600‬‬
‫‪6300‬‬
‫‪63000‬‬
‫الخدمات‬
‫‪6195‬‬
‫‪41300‬‬
‫‪8260‬‬
‫المتبادلة‬
‫‪59400‬‬
‫‪00‬‬
‫‪00‬‬
‫مج ت ‪2‬‬
‫‪Kg‬مادة‬
‫طبيعة وحدة القياس‬
‫مشترات‬
‫عدد وحدات القياس‬
‫كلفة وحدة القياس‬

‫‪2200‬‬
‫‪27‬‬

‫المراكز األساسية‬
‫الورشة ‪ 1‬الورشة ‪ 2‬الورشة ‪3‬‬
‫‪20070‬‬
‫‪25000‬‬
‫‪21440‬‬
‫‪12600‬‬
‫‪9450‬‬
‫‪6300‬‬
‫‪4130‬‬
‫‪4130‬‬
‫‪8260‬‬
‫‪36800‬‬
‫‪38580‬‬
‫‪36000‬‬
‫ساعة‬
‫‪Kg‬مادة‬
‫ساعة‬
‫مستعملة عمل‬
‫عمل‬
‫مباشرة‬
‫مباشرة‬
‫‪160‬‬
‫‪1200‬‬
‫‪90‬‬
‫‪230‬‬
‫‪32.15‬‬
‫‪400‬‬

‫التوزيع‬
‫‪20005‬‬
‫‪15750‬‬
‫‪10325‬‬
‫‪46080‬‬
‫وحدة‬
‫مباعة‬
‫‪960‬‬
‫‪48‬‬

‫‪01‬‬

‫‪01‬‬
‫‪01‬‬

‫حساب عدد وحدات القيا للمراكز‬
‫‪ ‬مركز التموين = ‪ 2200 =1000+ 1200‬كلغ‬
‫‪ ‬مركز الورشة ‪ 5400= )6 x400( + )5x600( =1‬دقيقة أي ‪ 90‬ساعة‬
‫‪ ‬مركز الورشة ‪ 1200 = )0.5 X600( + )1.5x600( =2‬كلغ‬
‫‪ ‬مركز الورشة ‪ 190 = )9x400(+ )10 x600( =3‬ساعة‪.‬‬
‫‪ ‬مركز التوزيع = ‪ 960 = 410 + 550‬وحدة‬
‫الجزء الثالث‪ :‬اختيار المشاريع االستثمارية‬

‫‪06‬‬

‫‪ )1‬حساب التدفقات المالية‬
‫السنة ‪5‬‬
‫‪800000‬‬
‫‪200000‬‬
‫‪600000‬‬
‫‪600000‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬
‫‪600000‬‬

‫السنة ‪ 1‬السنة ‪ 2‬السنة ‪ 3‬السنة ‪4‬‬
‫البيان‬
‫‪800000 1500000 2000000 2000000‬‬
‫المقبوضات‬
‫‪200000 300000 200000 200000‬‬
‫األعباء المدفوعة‬
‫مخصصات اهتالك ‪600000 600000 600000 600000‬‬
‫‪800000 900000 800000 800000‬‬
‫مج االعباء‬
‫النتيجة قبل ضريبة ‪0 600000 1200000 1200000‬‬
‫‪0 114000 228000 228000‬‬
‫الضرائب ‪%19‬‬
‫‪0 486000 972000 972000‬‬
‫النتيجة صافية‬
‫‪600000 1086000 1572000 1572000‬‬
‫‪caf‬‬
‫‪ )2‬حساب ‪VAN et DR‬‬
‫‪(1.09)−5 (1.09)−4 (1.09)−3 (1.09)−2 (1.09)−1‬‬
‫معامل التحيين‬
‫‪0.650‬‬
‫‪0.708‬‬
‫‪0.772‬‬
‫‪0.841‬‬
‫‪0.917‬‬
‫‪390000 424800 838392 1322052 1441524‬‬
‫كاف محينه‬
‫مج كاف محينه‬
‫‪4416768 4026768 3601968 2763576 1441524‬‬
‫‪130000‬‬
‫‪ vR‬محينه‬
‫‪3200000‬‬
‫‪I0‬‬
‫‪1346768‬‬
‫‪VAN‬‬
‫‪𝑉𝐴𝑁 = 1441524 + 1322052 + 838392 + 424800 + 390000 + 130000 − 3200000‬‬
‫‪VAN=1346768 da‬للمشروع مردودية‬

‫𝑠𝑟𝑢𝑜𝑗 ‪= 2𝑎𝑛𝑠 + 6 𝑚𝑜𝑖𝑠 + 7‬‬

‫‪3200000−2763576‬‬
‫‪3601968−2763576‬‬

‫‪6‬‬

‫‪𝐷𝑅 = 2 +‬‬

‫‪01‬‬

‫‪01‬‬
‫‪01‬‬

‫‪02‬‬

‫‪01‬‬

‫الموضوع األول‬
‫الجزء األول‪ :‬أعمال نهاية السنة ‪:‬‬

‫‪ )1‬تحديد القيمة األصلية لمعدات النقل‪:‬‬
‫القيمة األصلية للتثبيتات العينية = ‪ 8500000 = 1000000 + 7500000‬دج‬
‫القيمة األصلية للمنشآت التقنية = ‪ 6000000= 1000000 + 5000000‬دج‬
‫و منه القيمة األصلية لمعدات النقل = ‪ 2500000 = 6000000 – 8500000‬دج‬
‫‪ )2‬العمليات الحسابية بتاريخ ‪ : 2014/12/31‬المنشآت التقنية‪:‬‬
‫‪ ‬الجزء المباع‪:‬‬
‫‪∑A=1500000*3*10/100=450000 ‬‬
‫‪ ‬خسارة القيمة = ‪ 87500 = 6000000/1500000×350000‬دج‬
‫‪ ‬القسط السنوي لسنة ‪ 137500 = 7/)87500 + 450000(– 1500000 = 2013‬دج‬
‫و منه القسط المكمل لسنة ‪ 68750=2/137500 = 2014‬دج‬
‫‪∑A2014 = 450000 + 137500 + 68750 = 656250‬‬
‫فائض‪/‬ناقص قيمة = ‪ 243750 = 500000 – 87500 + 656250‬دج‬
‫‪ ‬قسط االهتالك للجزء المتبقي‪:‬‬
‫‪P/v=350000 x 4500000/6000000=262500da‬خسارة القيمة للجزء الباقي‬
‫‪A2014= (4500000/10)-(262500/7)=412500 da‬‬
‫‪ ‬قسط اهتالك معدات النقل‪:‬‬
‫‪vnc 2012= 2500000 – (2500000*6*40/1200)=2000000‬‬
‫‪vnc 2013= 2000000*0.6 =1200000‬‬
‫‪Am 2014 =1200000*0.4=480000‬‬
‫‪ ‬الزبائن المشكوك فيهم‪:‬‬
‫ الزبون أحمد و اخوانه‪:‬‬‫خسارة القيمة في ‪ 55000= 0.1× )1.17÷643500( = 2013‬دج‬
‫الرصيد متضمن الرسم في ‪ 351000 = 292500 – 643500 = 2014‬دج‬
‫خسارة القيمة في ‪ 30000= 0.1× )1.17÷351000 (= 2014‬دج‬
‫و منه يجب استرجاع الفرق أي ‪ 25000 = 30000 – 55000‬دج‬
‫ الزبون رشيد‪:‬‬‫خسارة القيمة في ‪ 20000 = 55000 – 75000 = 2013‬دج‬
‫الرصيد متضمن الرسم في ‪ 175500 = 351000 – 526500 = 2014‬دج‬
‫خسارة القيمة في ‪ 22500 = 0.15× )1.17÷175500( = 2014‬دج‬
‫و منه يجب رفع المؤونة بالفرق أي ‪ 2500= 20000 – 22500‬دج‬
‫‪ ‬مؤونة األخطار يجب رفعها بقيمة ‪ 50000‬دج‬
‫‪ ‬مصاريف االيجار ‪ :‬المبلغ الواجب تسويته هو ‪:‬‬
‫‪ 20000 = 5/1×100000‬دج‬

‫‪08‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬

‫التسجيل المحاسبي في ‪: 2014/12/31‬‬
‫‪683‬‬
‫‪151‬‬
‫‪681‬‬
‫‪28182‬‬
‫‪681‬‬
‫‪2815‬‬
‫‪2815‬‬
‫‪2915‬‬
‫‪215‬‬
‫‪752‬‬

‫مخصصات االهتالكات و المؤونات‬
‫المؤونات األخطار‬
‫(رفع مؤونة األخطار)‬
‫مخصصات االهتالكات و المؤونات‬
‫اهتالك معدات النقل‬
‫(قسط اهتالك معدات النقل)‬
‫مخصصات االهتالكات و المؤونات‬
‫اهتالك المنشآت التقنية‬
‫(أقساط اهتالك المنشآت التقنية ‪)68750+412500‬‬
‫اهتالك منشآت تقنية‬
‫خسارة قيمة المنشآت التقنية‬
‫المنشآت التقنية‬
‫فوائض القيمة عن خروج األصول المثبتة‪.‬غ‪.‬م‬
‫(ترصيد حساب اآللة المباعة)‬
‫‪7‬‬

‫‪50000‬‬
‫‪50000‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪480000‬‬
‫‪480000‬‬
‫‪0.5‬‬

‫‪481250‬‬
‫‪481250‬‬
‫‪656250‬‬
‫‪87500‬‬
‫‪500000‬‬
‫‪243750‬‬

‫‪0.5‬‬
‫‪01‬‬

‫‪491‬‬
‫‪785‬‬
‫‪685‬‬
‫‪491‬‬
‫‪486‬‬
‫‪613‬‬

‫خسارة قيمة الزبائن‬
‫استرجاعات االستغالل عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫(استرجاع جزء من خسارة الزبون أحمد و اخوانه)‬
‫مخصصات االهتالكات و المؤونات‬
‫خسارة القيمة عن حسابات الزبائن‬
‫(رفع خسارة الزبون رشيد)‬
‫األعباء المعاينة مسبقا‬
‫مصاريف االيجار‬
‫(تسوية أعباء االيجار المعاينة مسبقا)‬

‫‪0.5‬‬

‫‪25000‬‬
‫‪25000‬‬
‫‪2500‬‬
‫‪2500‬‬
‫‪20000‬‬
‫‪2000‬‬

‫‪ )1‬اظهار المنشآت التقنية في الميزانية الختامية‪:‬‬
‫القيمة األصلية مجموع االهتالكات وخسائر القيمة القيمة المحاسبية الصافية‬
‫ر‪ .‬ح البيان‬
‫‪2062500‬‬
‫‪262500 + 2175000‬‬
‫‪ 215‬المنشآت التقنية ‪4500000‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬إعداد حساب النتائج حسب الوظيفة‪.‬‬

‫البيان‬
‫رقم األعمال= ‪2200000=1000000+1200000‬دج‬
‫كلفة المبيعات=‪1000000=204000+796000‬دج‬
‫هامش الربح اإلجمالي=‪1200000=650000-880000+970000‬دج‬
‫المنتوجات العملياتية األخرى‬
‫التكاليف التجارية‬
‫األعباء اإلدارية‬
‫األعباء العملياتية األخرى‬
‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫النتيجة العملياتية=‪970000 =30000-1000000‬دج‬

‫السنة ‪N‬‬
‫‪2200000‬‬
‫‪1000000‬‬
‫‪1200000‬‬
‫‪500000‬‬
‫(‪)250000‬‬
‫(‪)280000‬‬
‫(‪)350000‬‬
‫‪150000‬‬
‫‪970000‬‬

‫المنتوجات المالية حـ‪76/‬‬

‫‪150000‬‬

‫األعباء المالية حـ‪66/‬‬

‫‪120000‬‬

‫‪6-‬النتيجة المالية‬

‫‪30000‬‬

‫‪7-‬النتيجة العادية قبل الضرائب= (‪1000000=75/)100*750000‬دج‬

‫‪1000000‬‬

‫الضرائب الواجب دفعها على النتائج العادية =(‪250000=75/)25*750000‬‬

‫‪250000‬‬

‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) على النتائج العادية‬

‫‪-‬‬

‫مجموع منتوجات األنشطة العادية‬
‫مجموع أعباء األنشطة العادية‬
‫‪8-‬النتيجة الصافية لألنشطة العادية‬

‫‪750000‬‬

‫عناصر غير عادية منتوجات حـ‪77/‬‬

‫‪-‬‬

‫عناصر غير عادية أعباء حـ‪67/‬‬

‫‪-‬‬

‫‪9-‬نتيجة غير العادية‬

‫‪-‬‬

‫‪10‬صافي نتيجة السنة المالية‬‫مجموع األعباء حسب الوظائف = ‪734000 =250000+280000+204000‬دج‬
‫مخصصات االهتالك و المؤونات وخسائر القيمة= ‪220200=0.3*734000‬دج‬

‫‪8‬‬

‫‪750000‬‬

‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬

‫‪01‬‬
‫‪06‬‬
‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬
‫‪0.5‬‬

‫قدرة التمويل الذاتي‪:‬‬
‫صافي نتيجة السنة المالية‬
‫‪ +‬ح ‪/68‬المخصصات لالهتالكات والمؤونات وخسارة القيمة‬
‫‪ +‬ح ‪/652‬نواقص القيم عن خروج أصول مثبتة غير مالية‬
‫‪ +‬ح ‪/ 665‬فارق التقييم عن أصول مالية‪ -‬نوقص قيمة‬
‫‪ +‬ح ‪/ 667‬الخسائر الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية‬
‫ ح ‪/78‬استرجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات‬‫ ح ‪/752‬فوائض القيم عن خروج أصول مثبتة غير مالية‬‫ ح ‪/765‬فارق التقييم عن أصول مالية‪ -‬فوائض قيمة‬‫ ح ‪/767‬االرباح الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية‬‫= قدرة التمويل الذاتي‬
‫التمويل الذاتي = قدرة التمويل الذاتي –النتيجة الموزعة‬
‫التمويل الذاتي = ‪567700=187500- 755200‬دج‬

‫‪0.5‬‬

‫نسبة المردودية المالية=النتيجة العادية قبل الضريبة‪ /‬رؤوس األموال العاملة‬
‫= ‪%8.33=12000000/1000000‬‬

‫‪01‬‬

‫‪750000‬‬
‫‪220200‬‬
‫‪75000‬‬
‫‪30000‬‬
‫‪45000‬‬
‫(‪)150000‬‬
‫(‪)125000‬‬
‫(‪)50000‬‬
‫(‪)40000‬‬
‫‪755200‬‬

‫الجزء األعلى من حساب النتائج حسب الوظائف‪:‬‬
‫نق اط)‬

‫الجزء الثالث‪ :‬استهالك القروض (‪06‬‬
‫𝒂𝐝 𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔 = 𝟏𝐀 ‪𝐀𝟏 (𝟏. 𝟎𝟔)𝟔 −‬‬

‫‪01‬‬

‫‪06‬‬

‫عندنا عدد الدفعات ‪6‬‬
‫القانون التالي يعبر عن مقدار الدفعة بداللة االستهالك األول 𝟔)𝟔𝟎 ‪𝒂 = 𝐀𝟏 (𝟏.‬‬

‫‪ )1‬حساب أصل القرض‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟔 𝟏𝑨 ‪𝒂 −‬‬
‫=‬
‫𝒂𝒅𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏 =‬
‫𝒊‬
‫𝟔𝟎 ‪𝟎.‬‬

‫= 𝟎𝑽‬

‫‪1.5‬‬

‫‪ )2‬حساب االستهالك األول‬

‫𝒊‬
‫𝟏 ‪(𝟏 + 𝒊)𝒏 −‬‬

‫𝟎𝑽 = 𝟏𝑨‬

‫𝟔𝟎 ‪𝟎.‬‬
‫𝒂𝒅 𝟔 ‪= 𝟏𝟒𝟑𝟑𝟔𝟐.‬‬
‫𝟏 ‪(𝟏. 𝟎𝟔)𝟔 −‬‬

‫𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟏 = 𝟏𝑨‬

‫‪1.5‬‬
‫‪1.5‬‬

‫‪ )3‬مقدار الدفعة‬

‫‪a=A1+I1=143362.6+60000=203362.6 da‬‬

‫‪ )4‬االستهالك األخير‬

‫‪1.5‬‬

‫𝒂𝒅 𝟏𝟒 ‪𝐀𝟔 = 𝐀𝟏 (𝟏. 𝟎𝟔)𝟓 = 𝟏𝟒𝟑𝟑𝟔𝟐. 𝟔 𝒙 𝟏. 𝟑𝟑𝟖𝟐𝟐𝟓 = 𝟏𝟗𝟏𝟖𝟓𝟏.‬‬

‫‪9‬‬


Aperçu du document الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdf - page 1/9
 
الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdf - page 3/9
الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdf - page 4/9
الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdf - page 5/9
الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdf - page 6/9
 




Télécharger le fichier (PDF)


الثلاثي الثاني مع الحل 2015.pdf (PDF, 1.4 Mo)

Télécharger
Formats alternatifs: ZIP



Documents similaires


2015
2019
  2018
luxury prestige catalogue
les grands quotidiens francais et twitter
chapitre 6