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Titre: NewsletterCabinetHulme
Auteur: c.coissard

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1e
TRIMESTRE
2018

VOTRE CONSEILLER
PATRIMONIAL VOUS INFORME
LA UNE

LOIS DE FINANCES 2018
/HV GL΍ «UHQWHV ORLV GH ȴ QDQFHV RQW «W« YRW«HV SXEOL«HV HW P¬PH SDVV«HV DX FULEOH
du Conseil Constitutionnel. Les changements qu’elles génèrent sont susceptibles
GȇLQȵ XHQFHU YRV VWUDW«JLHV SDWULPRQLDOHV ¢ YHQLU
Nous vous proposons donc de faire un point sur les mesures phares adoptées...

HAUSSE DE LA CSG

p. 2

IMPÔT SUR LE REVENU

p. 2 - 4

ASSURANCE-VIE

p. 5 - 6

IMPÔT SUR LA FORTUNE IMMOBILIÈRE

p. 6 - 7

PROFESSIONNELS

p. 7 - 8

1e trimestre 2018

ET TOUTES SORTES
DE CHOSES…

p. 8

Immobilier
> Réforme de la taxe d’habitation
sur la résidence principale
> Prorogation et aménagement
du crédit d’impôt pour la transition énergétique (CITE)
> Plus-values immobilières sur
terrain à bâtir
Retraite PERP / Madelin

HAUSSE DE LA CSG
/ȇDUELWUDJH HQWUH &6* HW FRQWULEXWLRQV VRFLDOHV FRQVWLWXH OD SLHUUH DQJXODLUH GH OD U«IRUPH ȴ VFDOH GH FH QRXYHDX TXLQTXHQQDW
pour augmenter le pouvoir d’achat des français.

Comment
ça marche ?
'HSXLV OH HU MDQYLHU OD &6* D DXJPHQW« GH SRLQW
Vous constaterez donc cette augmentation sur vos revenus
GȇDFWLYLW« UHWUDLWHV GLYLGHQGHV UDFKDWV VXU FRQWUDWV GȇDVVX
UDQFH YLH SOXV YDOXHV LPPRELOLªUHV HWF
Notez que cette hausse impacte non seulement les revenus
HQFDLVV«V ¢ SDUWLU GH PDLV DXVVL FHUWDLQV UHYHQXV GX
SDWULPRLQH U«DOLV«V GªV SDU H[HPSOH YRV UHYHQXV IRQ
FLHUV UHYHQXV GH ORFDWLRQV PHXEO«HV QRQ SURIHVVLRQQHOOHV RX
plus-values de valeurs mobilières !
3RXU FRPSHQVHU FHWWH KDXVVH GHV PHVXUHV VS«FLȴ TXHV RQW
été prévues HQ IDYHXU GHV VDODUL«V GHV WUDYDLOOHXUV LQG«SHQ
GDQWV GHV DJHQWV SXEOLFV FLYLOV HW OHV PLOLWDLUHV
(Q H΍ HW SRXU OHV VDODUL«V OHV FRWLVDWLRQV VDODULDOHV PDODGLH HW
FK¶PDJH VRQW GLPLQX«HV HQ MDQYLHU SXLV ¢
OȇDXWRPQH Ȑ UHJDUGH] ELHQ YRWUH ȴ FKH GH SDLH ¢ OD ȴ Q GX PRLV
de janvier !
3RXU OHV LQG«SHQGDQWV TXL QȇDFTXLWWHQW SDV GH FRWLVDWLRQV
VDODULDOHV QL GH FRWLVDWLRQV GȇDVVXUDQFH FK¶PDJH LOV E«Q«
ȴ FLHQW GȇXQH EDLVVH GHV FRWLVDWLRQV VRFLDOHV IDPLOLDOHV GH
HW PDODGLH PDWHUQLW« GH 6HORQ Oȇ«WXGH GȇLPSDFW
GX SURMHW GH ORL m cette mesure conduit à un gain de pouvoir

d’achat pour 75 % des travailleurs indépendants, c’est-à-dire
ceux dont les revenus sont inférieurs à [43 000 €], tandis que ceux
GRQW OHV UHYHQXV VRQW VXS«ULHXUV ¢ FH VHXLO E«Q«ȴ FLHURQW GȇXQH
simple compensation de la hausse de CSG ».
Aucune mesure compensatrice n’est prévue pour les retraités &HSHQGDQW OD KDXVVH GH &6* QH WRXFKHUD TXH OHV UHWUDL
W«V OHV SOXV DLV«V OHV UHWUDLW«V OHV SOXV PRGHVWHV FRQVHUYHQW
leur exonération (personnes ayant un Revenu Fiscal de Référence 2016 inférieur à 11 018 € pour une personne seule et
16 902 € pour un couple) ou le WDX[ U«GXLW GH &6* (personnes
ayant un Revenu Fiscal de Référence 2016 inférieur à 14 404 €
pour une personne seule et 22 096 € pour un couple).

BON À SAVOIR
Pour mesurer votre gain
GH SRXYRLU GȇDFKDW OH
gouvernement met à
votre disposition un simulateur sur le site internet
www.economie.gouv.fr

IMPÔT SUR LE REVENU
Prélèvement
à la source
$ SDUWLU GH OH SU«OªYHPHQW ¢ OD VRXUFH VHUD H΍ HFWLYH
ment mis en place. Faisons un petit rappel de ce que cela
implique.

Les principes
3RXU OHV VDODUL«V HW UHWUDLW«V OȇLPS¶W VHUD FROOHFW« SDU OȇHP
SOR\HXU RX OD FDLVVH GH UHWUDLWH HQ IRQFWLRQ GȇXQ WDX[ FDOFXO«
SDU OȇDGPLQLVWUDWLRQ ȴ VFDOH

1e trimestre 2018

3RXU OHV LQG«SHQGDQWV HW OHV UHYHQXV IRQFLHUV OȇLPS¶W IHUD
OȇREMHW GȇDFRPSWHV FDOFXO«V SDU OȇDGPLQLVWUDWLRQ ¢ YHUVHU
mensuellement ou trimestriellement.
Le taux de prélèvement sera calculé en fonction des revenus
GH OȇDQQ«H 1 SHQGDQW OHV SUHPLHUV PRLV GH OȇDQQ«H SXLV
sera mis à jour en septembre sur la base des revenus N-1.
Vous continuerez à déclarer normalement vos revenus pour
que l’Administration calcule le taux de prélèvement à appliTXHU HW RSªUH XQH U«JXODULVDWLRQ HQ FDV GH SHUFHSWLRQ GH
revenus exceptionnels.

2

'DQV XQ VRXFL GH FRQȴ GHQWLDOLW« YLV ¢ YLV GH YRWUH HPSOR\HXU
vous pourrez demander l’application d’un taux neutre
TXHOOH TXH VRLW YRWUH VLWXDWLRQ IDPLOLDOH YRWUH WDX[ VHUD FDOFX
O« FRPPH VL YRXV «WLH] F«OLEDWDLUH VDQV HQIDQW HW VXU OD EDVH
de vos seuls salaires). Vous pourrez également choisir l’apSOLFDWLRQ GȇXQ WDX[ LQGLYLGXDOLV« ORUVTXH YRXV ¬WHV PDUL«V RX
pacsés (chacun paiera proportionnellement à ses revenus).
Le mécanisme du prélèvement à la source aboutirait mécaniTXHPHQW OD SUHPLªUH DQQ«H ¢ XQH GRXEOH LPSRVLWLRQ VXU OHV
UHYHQXV G«FODU«V SD\«V HQ HW VXU OHV UHYHQXV
GLUHFWHPHQW LPSRV«V 3RXU «YLWHU FH SK«QRPªQH OH m FU«GLW
d’impôt de modernisation recouvrement » (CIMR) annulera
l’imposition sur vos revenus courants de 2018.
2Q SDUOH m GȇDQQ«H EODQFKH }

INFO

Quel montant de versement déduire ?

VRXUFH FDELQHW )LGURLW

Vous envisagez de réaliser des travaux dans vos logePHQWV ORFDWLIV VDFKH] TXH OHV UªJOHV VHURQW XQ SHX GL΍ «
UHQWHV SRXU

> La déduction des travaux réalisés en 2018 (ou des déȴ FLWV DQW«ULHXUV GH YRV UHYHQXV IRQFLHUV QȇDXUD
DXFXQ LPSDFW ȴ VFDO SXLVTXH OȇLPS¶W HVW G«M¢ QHXWUDOLV«
par l’application du CIMR.

Les « avantages » du prélèvement à la source.
V

Evite un décalage entre la perception d’un revenu et
son imposition. Vous disposerez donc d’un revenu
QHW SU¬W ¢ FRQVRPPHU «SDUJQHU RX WUDQVPHWWUH

V

Prend en compte plus rapidement les variations de
revenus ou les changements de situations familiales
PDULDJH QDLVVDQFH G«FªV QRWDPPHQW

V

3HUPHW Gȇ«WDOHU OH SDLHPHQW GH OȇLPS¶W VXU PRLV
TXH YRXV VR\H] m DX WLHUV } «FK«DQFHV DQ RX PHQ
VXDOLV« «WDOHPHQW VXU PRLV GH MDQYLHU ¢ RFWREUH
le montant de vos échéances sera diminué avec le
prélèvement à la source.

> &
HV WUDYDX[ GH VHURQW ¢ QRXYHDX G«GXFWLEOHV
PDLV ¢ KDXWHXU GH VHXOHPHQW GH YRV UHYHQXV
2019.
L’opportunité de réaliser des travaux dépendra donc de leur
PRQWDQW 6ȇLO VȇDJLW GH WUDYDX[ SHX LPSRUWDQWV Oȇ«FRQRPLH JOR
bale sera moins intéressante qu’une année d’imposition clasVLTXH (Q UHYDQFKH VL OH PRQWDQW GHV WUDYDX[ HVW VXS«ULHXU ¢
IRLV OH PRQWDQW GH YRV UHYHQXV IRQFLHUV Ȝ Oȇ«FRQR
PLH ȴ VFDOH VHUD VXS«ULHXUH ¢ FHOOH GȇXQH DQQ«H GȇLPSRVLWLRQ
classique.

Les nouveautés
concernant les
réductions d’impôt
sur le revenu

Que faire en 2018 pour optimiser
votre impôt ?
Les réductions et crédits d’impôt obtenus en 2018 ne seront
SDV SHUGXV LOV VHURQW LPSXW«V VXU OȇLPS¶W FDOFXO« VXU OHV
revenus 2018. Vous pouvez donc continuer à souscrire au caSLWDO GH 30( )Ζ3 )&3Ζ 6Rȴ FD RX U«DOLVHU GHV LQYHVWLVVHPHQWV
LPPRELOLHUV DYHF OHV GLVSRVLWLIV 3LQHO 0DOUDX[ RX &HQVL %RX
YDUGȐ 'H P¬PH YRXV SURȴ WHUH] GH WRXWH OȇHɝ
FDFLW« GH YRWUH
crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile.
C’est en revanche plus compliqué pour les charges déductibles de vos revenus…

6L YRXV H΍ HFWXH] U«JXOLªUHPHQW GHV YHUVHPHQWV VXU XQ

3(53 SRXU GLPLQXHU YRWUH UHYHQX LPSRVDEOH GHYH] YRXV
continuer en 2018 et 2019 ?

/HV SULPHV YHUV«HV HQ FȇHVW ¢ GLUH SHQGDQW OȇDQQ«H
m EODQFKH } VHURQW LQHɝ
FDFHV SRXU GLPLQXHU YRV UHYHQXV
courants.
&HSHQGDQW XQH PHVXUH m GȇLQFLWDWLRQ } D «W« PLVH HQ SODFH
vos versements 2018 seront utiles pour 2019 puisque la loi
OLPLWH OD G«GXFWLRQ GHV SULPHV GH OȇDQQ«H VL YRXV DYH]
fait l’impasse sur 2018 !

Pour souscription au capital de
PME, FIP ou FCPI
3RXU OD VHXOH DQQ«H OH WDX[ GH OD U«GXFWLRQ GȇLPS¶W
SDVVH SURYLVRLUHPHQW GH ¢
Cette augmentation est objectivement avantageuse en cas de
souscription directe au capital d’une PME.
(Q UHYDQFKH SRXU OHV VRXVFULSWLRQV GH )Ζ3 RX )&3Ζ OH PRGH
GH FDOFXO GH OD U«GXFWLRQ HVW m DP«QDJ« } OH PRQWDQW GH OD
réduction d’impôt est calculé à partir de la somme nette investie mais proportionnellement au quota d’investissement
PME au sein du FIP ou FCPI. Ce quota est généralement de
Ȑ OH WDX[ GH U«GXFWLRQ H΍ HFWLI UHVWH GRQF ȴ QDOHPHQW
SURFKH GH Ȑ

Quelle réduction d’impôt ?

([SOLFDWLRQ OHV SULPHV G«GXFWLEOHV HQ VHURQW OLPLW«HV ¢
OD PR\HQQH GHV YHUVHPHQWV HW VL YRV YHUVHPHQWV
GH VRQW LQI«ULHXUV ¢ FHX[ GH HW GH
5HPDUTXH FHWWH GLVSRVLWLRQ VS«FLȴ TXH QH FRQFHUQH SDV OHV
YHUVHPHQWV U«DOLV«V VXU XQ FRQWUDW m 0DGHOLQ }
VRXUFH FDELQHW )LGURLW

Ȝ [ VRLW GHX[ IRLV OH PRQWDQW GX G«ȴ FLW IRQFLHU G«GXFWLEOH GH YRWUH UHYHQX JOREDO

1e trimestre 2018

3

EXEMPLE

INFO
Cet aménagement de calcul concerne également les
)Ζ3 &RUVH RX 2XWUH 0HU TXL E«Q«ȴ FLHQW GȇXQ WDX[ GH
U«GXFWLRQ GH

Pour un investissement
immobilier « Pinel »
/H GLVSRVLWLI m 3LQHO } HVW SURORQJ« MXVTXȇDX G«FHPEUH
PDLV UHFHQWU« VXU OHV ]RQHV R» OH PDUFK« LPPRELOLHU HVW
OH SOXV WHQGX ]RQH $ $ ELV HW % FȇHVW ¢ GLUH SULQFLSDOHPHQW
les grandes agglomérations et les départements d’Outre-Mer.
$LQVL GHSXLV OH HU MDQYLHU YRXV QH SRXYH] SOXV E«Q«ȴ
cier d’une réduction Pinel si vous achetez un bien immobilier
ou si vous déposez un permis de construire dans une comPXQH GHV ]RQHV % RX &

INFO
VRXUFH FDELQHW )LGURLW

Une période transitoire est prévue pour les investissePHQWV HQ ]RQH % HW & VL OD GHPDQGH GH SHUPLV GH
FRQVWUXLUH D «W« G«SRV«H DYDQW OH G«FHPEUH HW
VL OD YHQWH G«ȴ QLWLYH GHYDQW QRWDLUH HVW U«DOLV«H DYDQW OH
G«FHPEUH YRXV SRXYH] E«Q«ȴ FLHU GH OD U«GXF
tion d’impôt.

Prélèvement forfaitaire
unique (PFU ou « flat tax »)
$ FRPSWHU GH OHV UHYHQXV PRELOLHUV GLYLGHQGHV LQW«
U¬WV VXU OLYUHWV FRXSRQV GȇREOLJDWLRQȐ HW OHV SOXV YDOXHV GH
FHVVLRQV GH 6Ζ&$9 GH WLWUHV GH VRFL«W«V UHOHYDQW GH OȇLPS¶W VXU
les sociétés sont soumis à un prélèvement forfaitaire unique
3)8 &H SU«OªYHPHQW HVW GH DX WLWUH GH OȇLPS¶W
VXU OH UHYHQX HW SRXU OHV SU«OªYHPHQWV VRFLDX[ LO VȇDS
plique sans abattement.
8QH RSWLRQ m JOREDOH } SRXU OH EDUªPH SURJUHVVLI GH OȇLPS¶W
sur le revenu reste toutefois possible mais elle concerne alors
l’ensemble des revenus soumis au PFU.

9RXV F«GH] GHV WLWUHV GȇXQH VRFL«W« DFTXLV HQ pour
une valeur de 10 000 € TXL U«SRQG DX[ FRQGLWLRQV GHV
30( QRXYHOOHV SRXU XQH YDOHXU GH Ȝ.
Montant de la plus-value = 490 000 €
Taux marginal d’imposition = 45 %

Si Prélèvement Forfaitaire Unique ( PFU )

Si option pour le
barème progressif

Impôt = 147 000 €

Impôt = 117 355 €

INFO
Cas particulier : le chef d’entreprise partant en retraite
8Q DEDWWHPHQW GH Ȝ VȇDSSOLTXH DX[ SOXV YDOXHV
réalisées par des dirigeants partant en retraite sous
FHUWDLQHV FRQGLWLRQV ΖO SHXW ¬WUH XWLOLV« TXHOOHV TXH
soient les modalités d’imposition de la plus-value (PFU
ou barème progressif) mais ne peut plus se cumuler
avec les abattements pour durée de détention.

CONCLUSION
%HDXFRXS GH FKDQJHPHQWV VRQW DWWHQGXV HQ PDWLªUH
GȇLPS¶W VXU OH UHYHQX 8Q DXGLW ȴ VFDO VȇLPSRVH Dȴ Q GH
connaître les meilleurs choix à faire.
3RXU FHOD ULHQ GH PLHX[ TXH GH FRPSDUHU FHV VROXWLRQV
en faisant des calculs… nous nous tenons à votre disposition.

APPLICATIONS PRATIQUES
Vous percevez des dividendes ?
8Q DFRPSWH GH DX OLHX GH GX PRQWDQW EUXW GX
GLYLGHQGH SHU©X HVW UHWHQX VDXI VL YRXV HQ ¬WHV GLVSHQV«
3RXU FHOD YRXV GHYH] IDLUH XQH GHPDQGH H[SUHVVH HW DYRLU
XQ UHYHQX ȴ VFDO GH U«I«UHQFH LQI«ULHXU ¢ Ȝ VL YRXV ¬WHV
F«OLEDWDLUH YHXI RX GLYRUF« HW Ȝ VL YRXV ¬WHV PDUL«V
RX SDFV«V /ȇDEDWWHPHQW GH HVW VXSSULP« VDXI VL YRXV
demandez l’application du barème progressif.
Vous vendez des titres ?
L’option globale n’est généralement pas favorable si vous
DYH] DFTXLV OHV WLWUHV DSUªV OH HU MDQYLHU (Q UHYDQFKH
SRXU OHV WLWUHV DFTXLV DYDQW FHWWH GDWH OȇRSWLRQ SRXU OH EDUªPH
SURJUHVVLI YRXV SHUPHW HQFRUH GH E«Q«ȴ FLHU GHV DQFLHQV
DEDWWHPHQWV SRXU GXU«H GH G«WHQWLRQ
V

V

'DQV OH FDV J«Q«UDO DX GHO¢ GH DQV GH G«WHQWLRQ
HW DSUªV DQV
(Q FDV GH m 30( QRXYHOOH } DSUªV DQ HQWUH
HW DQV HW DX GHO¢ GH DQV VL YRXV UHVSHFWH] FHU
taines conditions relatives à la taille de l’entreprise et à
sa création.

1e trimestre 2018

4

ASSURANCE-VIE
L’assurance-vie est impactée par la mise en place du prélèvement forfaitaire unique seulement en cas de rachat.
/D ȴ VFDOLW« DSSOLFDEOH HQ FDV GH G«FªV UHVWH LQFKDQJ«H

Les règles applicables
-XVTXȇLFL OHV SURGXLWV «WDLHQW WD[«V DYHF OHV DXWUHV UHYHQXV DX EDUªPH SURJUHVVLI VHORQ YRWUH WUDQFKH GȇLPSRVLWLRQ GH ¢
&HSHQGDQW YRXV SRXYLH] RSWHU SRXU XQ SU«OªYHPHQW IRUIDLWDLUH OLE«UDWRLUH OHV LQW«U¬WV FRPSULV GDQV OH UDFKDW «WDLHQW DORUV WD[«V
¢ RX VHORQ OD GXU«H GX FRQWUDW MXVTXȇ¢ DQV GH ¢ DQV RX VXS«ULHXUH ¢ DQV 9RXV SRXYLH] WRXMRXUV E«Q«ȴ FLHU
GȇXQ DEDWWHPHQW GH Ȝ RX Ȝ HQ IRQFWLRQ GH YRWUH VLWXDWLRQ IDPLOLDOH DSUªV DQV GH G«WHQWLRQ '«VRUPDLV OHV SURGXLWV
générés par des versements réalisés DSUªV OH VHSWHPEUH seront soumis au prélèvement forfaitaire unique selon des
UªJOHV VS«FLȴ TXHV

Attention
8Q FRQWUDW VXU OHTXHO GHV YHUVHPHQWV RQW «W« H΍ HFWX«V DYDQW HW DSUªV OH VHSWHPEUH
YD ¬WUH VRXPLV ¢ GHX[ ȴ VFDOLW«V GLVWLQFWHV (Q FDV GH UDFKDW OHV SURGXLWV YRQW ¬WUH
m V«SDU«V } SRXU ¬WUH LPSRV«V VHORQ GHV PRGDOLW«V GL΍ «UHQWHV

Les étapes d’un rachat
avec la nouvelle f iscalité

6DQV RSWLRQ m JOREDOH } SRXU OH EDUªPH SURJUHVVLI OȇLPS¶W G«ȴ
nitif sera en général identique au montant prélevé à la source.
(Q UHYDQFKH OH PRQWDQW GH OȇLPS¶W G«ȴ QLWLI SHXW YDULHU ORUVTXH
YRWUH FRQWUDW D SOXV GH DQV
V

V

1e trimestre 2018

6L YRXV DYH] YHUV« SOXV GH Ȝ HQ DVVXUDQFH YLH
VHXOH XQH SDUWLH GHV LQW«U¬WV SRXUUD E«Q«ȴ FLHU GX WDX[ GH
OH UHVWH VHUD WD[« ¢ 9RXV SRXYH] GRQF DYRLU
un reliquat d’impôt à payer.
9RXV E«Q«ȴ FLH] GH OȇDEDWWHPHQW GH Ȝ RX GH
Ȝ PDLV LO QȇHQ HVW SDV WHQX FRPSWH DX PRPHQW GH OD
retenue à la source. Une partie du montant prélevé vous
sera alors restituée.

5

Faut-il ouvrir de
nouveaux contrats ou
verser sur vos contrats
existants ?
'DQV OD SOXSDUW GHV FDV LO HVW SU«I«UDEOH GH QH SOXV YHUVHU
sur les contrats existants et d’en souscrire de nouveaux. Ceci
YRXV «YLWH GH m P«ODQJHU } OHV LQW«U¬WV VRXPLV ¢ GHV U«JLPHV
GL΍ «UHQWV VHORQ OD GDWH GH YHUVHPHQW GHV SULPHV
$LQVL HQ FDV GH UDFKDW YRXV SRXUUH] m FLEOHU } YRWUH ȴ VFDOLW«

Sur quel contrat faire
un rachat ?
6L YRXV GHYH] H΍ HFWXHU XQ UDFKDW VXU XQ FRQWUDW
GȇDVVXUDQFH YLH SU«I«UH]
V

V

Ʌ

/HV FRQWUDWV ¢ OD ȴ VFDOLW« OD PRLQV IDYRUDEOH HQ FDV GH
décès.
Ou les nouveaux contrats car la base imposable sera plus
faible et le taux d’imposition à l’impôt sur le revenu sera
GH YRLUH

IMPÔT SUR LA FORTUNE IMMOBILIÈRE (IFI)
/ȇLPS¶W VXU OD IRUWXQH LPPRELOLªUH Ζ)Ζ D UHPSODF« OȇDQFLHQ LPS¶W GH VROLGDULW« VXU OD IRUWXQH Ζ6) G«VRUPDLV DEURJ«

Comment connaître le montant à déclarer à l’IFI ?
L’IFI est un impôt annuel sur la valeur de vos biens ou droits immobiliers. Il s’applique depuis le 1er janvier 2018 si votre patrimoine
LPPRELOLHU QHW WD[DEOH G«SDVVH Ȝ

Les biens à déclarer
9RXV GHYH] SUHQGUH HQ FRPSWH YRWUH SDWULPRLQH LPPRELOLHU VLWX« HQ )UDQFH RX ¢ Oȇ«WUDQJHU DLQVL TXH FHOXL GH YRWUH FRQMRLQW SDU
WHQDLUH GH 3$&6 RX FRQFXELQ QRWRLUH DLQVL TXH FHOXL GH YRV HQIDQWV PLQHXUV 9RV ELHQV PHXEOHV PRELOLHUV Y«KLFXOHV EDWHDX[Ȑ
YRV DFWLIV ȴ QDQFLHUV FRQWUDWV GȇDVVXUDQFH YLH GH FDSLWDOLVDWLRQ FRPSWHV WLWUHV «SDUJQH U«JOHPHQW«H DLQVL TXH YRV ELHQV LPPR
ELOLHUV D΍ HFW«V ¢ YRWUH DFWLYLW« SURIHVVLRQQHOOH VRQW H[RQ«U«V GȇΖ)Ζ
7RXV YRV DXWUHV ELHQV LPPRELOLHUV VRQW LPSRVDEOHV U«VLGHQFH SULQFLSDOH DSUªV DEDWWHPHQW GH U«VLGHQFH VHFRQGDLUH LP
PRELOLHU ORFDWLI WLWUHV GH VRFL«W«V G«WHQDQW GH OȇLPPRELOLHU 6RQW QRWDPPHQW LPSRVDEOHV ¢ OȇΖ)Ζ OHV SDUWV GH 6&Ζ 6&3Ζ HW 23&Ζ P¬PH
lorsqu’elles sont détenues dans un contrat d’assurance-vie ou de capitalisation.
6L FHUWDLQHV UªJOHV VRQW UHVSHFW«HV LO HVW SU«YX GHV H[RQ«UDWLRQV WRWDOHV RX SDUWLHOOHV SRXU OHV ELHQV ORX«V PHXEO«V OHV ERLV HW
IRU¬WV OHV SDUWV GH JURXSHPHQWV IRUHVWLHUV HW OHV ELHQV UXUDX[ GRQQ«V ¢ EDLO ¢ ORQJ WHUPH

FOCUS
Comment déclarer les biens immobiliers démembrés (usufruit et nue-propriété) ?
Principe : /ȇXVXIUXLWLHU HVW LPSRV« ¢ OȇΖ)Ζ VXU OD YDOHXU HQ SOHLQH SURSUL«W« FRUU«ODWLYHPHQW OH QX SURSUL«WDLUH QȇHVW SDV LP
SRV« $LQVL VL YRXV GRQQH] OD QXH SURSUL«W« GȇXQ ELHQ LPPRELOLHU ¢ XQ HQIDQW PDMHXU HW TXH YRXV FRQVHUYH] OȇXVXIUXLW YRXV
restez imposable à l’IFI sur la valeur en pleine propriété.
Exception : Si le démembrement résulte d’une succession (le conjoint survivant ayant reçu l’usufruit et les enfants la
QXH SURSUL«W« 6ȇLO VȇDJLW GȇXQ XVXIUXLW VXFFHVVRUDO O«JDO LO \ D U«SDUWLWLRQ GH OȇDVVLHWWH LPSRVDEOH HQWUH OȇXVXIUXLWLHU HW OH QX SUR
SUL«WDLUH $X FRQWUDLUH VȇLO VȇDJLW GȇXQ XVXIUXLW J«Q«U« SDU XQH GRQDWLRQ HQWUH «SRX[ VHXO OȇXVXIUXLWLHU HVW LPSRVDEOH VXU OD
pleine propriété.

EXEMPLE
6XLWH DX G«FªV GH VRQ FRQMRLQW HQ XQH GDPH GH DQV G«WLHQW OȇXVXIUXLW O«JDO GȇXQ LPPHXEOH YDORULV« Ȝ
(OOH G«FODUDLW MXVTXȇ¢ SU«VHQW Ȝ ¢ OȇΖ6) (OOH GHYUD G«VRUPDLV G«FODUHU ¢ OȇΖ)Ζ OȇXVXIUXLW GH OȇLPPHXEOH VRLW Ȝ
FRPSWH WHQX GH VRQ ¤JH 6HV HQIDQWV GRLYHQW G«FODUHU SRXU OD SUHPLªUH IRLV OD QXH SURSUL«W« GH OȇLPPHXEOH VRLW Ȝ
6L OH FRQMRLQW VXUYLYDQW HVW JDJQDQW OHV HQIDQWV SRXUUDLHQW GHYHQLU UHGHYDEOHV GH OȇΖ)Ζ RX YRLU DXJPHQWHU OH PRQWDQW GH OHXU
impôt…

1e trimestre 2018

6

Les dettes à déduire
/HV GHWWHV G«GXFWLEOHV VRQW VWULFWHPHQW HQFDGU«HV ΖO HVW SRVVLEOH GH G«GXLUH OHV GHWWHV D΍ «UHQWHV ¢ OȇDFTXLVLWLRQ OD U«SDUDWLRQ
OȇHQWUHWLHQ OȇDP«OLRUDWLRQ OD FRQVWUXFWLRQ OD UHFRQVWUXFWLRQ RX OȇDJUDQGLVVHPHQW GH YRV ELHQV LPPRELOLHUV LPSRVDEOHV HW OHV LP
pôts locaux vous incombant en tant que propriétaire. Vous ne pouvez cependant pas déduire l’impôt sur le revenu et les prélèvePHQWV VRFLDX[ UHVWDQW ¢ SD\HU DX HU MDQYLHU SDV P¬PH OD IUDFWLRQ FRUUHVSRQGDQW ¢ YRV ELHQV LPPRELOLHUV ORFDWLIV
$WWHQWLRQ OHV WH[WHV VRQW U«GLJ«V GH PDQLªUH ¢ OLPLWHU OHV RSWLPLVDWLRQV QRWDPPHQW HQ FDV GH UHȴ QDQFHPHQW GȇXQ ELHQ LPPREL
OLHU (Q H΍ HW FHUWDLQV RQW SX HQYLVDJHU OD YHQWH GH OHXUV SURSUHV ELHQV LPPRELOLHUV ¢ XQH VRFL«W« SRXU «FKDSSHU ¢ OȇΖ)Ζ &HSHQGDQW
le compte courant d’associé ou l’emprunt bancaire souscrit par la société pour acquérir lesdits biens immobiliers n’est pas déducWLEOH SRXU FDOFXOHU OD YDOHXU GHV WLWUHV ¢ G«FODUHU $XFXQ DYDQWDJH ȴ VFDO QH SRXUUD GRQF HQ ¬WUH UHWLU«

INFO
Cas particulier : Le crédit In Fine
Le crédit In Fine permet à l’emprunteur de ne remERXUVHU WRXV OHV PRLV TXH OHV LQW«U¬WV GȇHPSUXQW
/H FDSLWDO HPSUXQW« VHUD UHPERXUV« HQ XQH VHXOH
IRLV DX WHUPH GX SU¬W $LQVL ¢ OȇΖ6) OH PRQWDQW G«
GXFWLEOH FRUUHVSRQGDLW SHQGDQW WRXWH OD GXU«H GH
OȇHPSUXQW DX PRQWDQW GX FDSLWDO HPSUXQW« $YHF
OȇΖ)Ζ OH PRQWDQW G«GXFWLEOH VHUD m FDOTX« } VXU FHOXL
des crédits amortissables.

([HPSOH 3RXU XQ FU«GLW LQ ȴ QH GH Ȝ VXU DQV

Calcul, déclaration et optimisation de l’IFI
Votre patrimoine immobilier net imposable est taxé à un
EDUªPH SURJUHVVLI GH ¢ OH P¬PH TXH OȇΖ6)
8QH IRLV OȇLPS¶W FDOFXO« LO HVW SRVVLEOH GH OH U«GXLUH GH GHX[
PDQLªUHV
V

V

5«DOLVHU GHV GRQV DX[ ĕXYUHV SURFXUDQW XQH U«GXFWLRQ
GȇΖ)Ζ GH GX GRQ $WWHQWLRQ GHSXLV OH HU MDQYLHU
OD VRXVFULSWLRQ DX FDSLWDO GH 30( )Ζ3 RX )&3Ζ QH SURFXUH
plus de réduction d’IFI.
3ODIRQQHU OȇΖ)Ζ SDU OHV UHYHQXV OȇΖ)Ζ HW OȇLPSRVLWLRQ GXH DX
titre des revenus de l’année précédente ne peuvent pas
H[F«GHU GH YRV UHYHQXV

/ȇΖ)Ζ HVW G«FODU« HQ P¬PH WHPSV TXH OȇLPS¶W VXU OH UHYH
QX DYHF GHV G«FODUDWLRQV DQQH[HV &RQWUDLUHPHQW ¢ OȇΖ6) LO
Qȇ\ DXUD SOXV GH G«FODUDWLRQ VS«FLȴ TXH DQFLHQ IRUPXODLUH
Qr HW Oȇ«FK«DQFH DQQXHOOH GX MXLQ QȇH[LVWH SOXV

CONCLUSION
0DMRULWDLUHPHQW OHV UHGHYDEOHV GH OȇΖ6) SDLHURQW PRLQV
GȇΖ)Ζ SXLVTXH OHV DFWLIV ȴ QDQFLHUV RX PRELOLHUV VRQW H[
clus. La recherche de biens exonérés sera plus facile que
SDU OH SDVV« LO IDXGUD MXVWH «YLWHU OȇLPPRELOLHU RX DORUV
OȇDFKHWHU ¢ FU«GLW $ FRQWUDULR FHUWDLQV SRXUURQW DYRLU GH
PDXYDLVHV VXUSULVHV
V
Certains nus-propriétaires de biens immobiliers reçus par succession pourraient devenir taxables à l’IFI
ou voir leur montant d’IFI progresser.
V
Les personnes qui avaient l’habitude de réduire leur
Ζ6) DYHF GHV VRXVFULSWLRQV DX FDSLWDO GH 30( )Ζ3
FCPI ne pourront plus le faire.
V
L’accès au plafonnement de l’IFI par les revenus sera
SUREDEOHPHQW SOXV GLɝ
FLOH TXȇ¢ OȇΖ6)

PROFESSIONNELS
Si vous avez une société soumise à l’impôt sur les sociétés (IS) VDFKH] TXH OH WDX[ GȇLPSRVLWLRQ YD HQFRUH ¬WUH U«GXLW
(Q H΍ HW OD EDLVVH DYDLW «W« HQFOHQFK«H SDU OD ORL GH ȴ QDQFHV SRXU PDLV G«VRUPDLV OȇREMHFWLI HVW GH E«Q«ȴ FLHU GȇXQ WDX[ ¢
¢ FRPSWHU GH FRQWUH XQ REMHFWLI LQLWLDO GH HW FRQWUH XQ WDX[ DFWXHO GH ORUVTXH OH E«Q«ȴ FH LPSRVDEOH HVW
VXS«ULHXU ¢ Ȝ
6XU OH WDX[ U«GXLW GH MXVTXȇ¢ Ȝ GH E«Q«ȴ FHV HVW PDLQWHQX SRXU OHV 30( TXL U«DOLVHQW XQ FKL΍ UH GȇD΍ DLUHV LQI«ULHXU
¢ Ȝ +7 /H WDX[ SDVVH HQVXLWH SRXU WRXWHV OHV HQWUHSULVHV ¢ MXVTXȇ¢ Ȝ GH E«Q«ȴ FHV HW DX GHO¢

1e trimestre 2018

7

6L YRXV ¬WHV PLFUR HQWUHSUHQHXU VL YRXV H[HUFH] HQ HQWUHprise individuelle ou dans une société non soumise à l’IS
SOXVLHXUV PRGLȴFDWLRQV VRQW ¢ UHWHQLU
V

/HV VHXLOV GHV U«JLPHV PLFUR PLFUR %Ζ& HW PLFUR %1&
VRQW PDMRU«V GªV OȇLPSRVLWLRQ GHV UHYHQXV
> 3
RXU OHV DFWLYLW«V FRPPHUFLDOHV GH YHQWH FKDPEUHV
GȇK¶WHV HW PHXEO«V GH WRXULVPH OH VHXLO SDVVH GH
Ȝ ¢ Ȝ
> 3
RXU OHV DFWLYLW«V QRQ FRPPHUFLDOHV OHV SUHVWDWLRQV
GH VHUYLFHV HW ORFDWLRQV PHXEO«HV OH VHXLO SDVVH GH
Ȝ ¢ Ȝ

1% G«VRUPDLV XQ HQWUHSUHQHXU VRXPLV DX m U«JLPH PLFUR }
SRXUUD «JDOHPHQW ¬WUH DVVXMHWWL ¢ OD 79$Ȑ
V

6L YRXV F«GH] XQ DFWLI OD SOXV YDOXH SURIHVVLRQQHOOH ¢
ORQJ WHUPH HVW WD[«H GªV ¢ HW QRQ SOXV ¢
SRXU VȇDOLJQHU DYHF OH WDX[ GH SU«OªYHPHQW IRUIDLtaire unique.

Attention : L’option globale pour l’imposition au
barème progressif de l’impôt sur le revenu n’est pas
possible dans ce cas.

$WWHQWLRQ VL YRWUH FRPPXQH G«FLGH GȇDXJPHQWHU OD WD[H GȇKDELWDWLRQ SDU UDSSRUW ¢ FHOOH GH OH G«JUªYHPHQW QH
sera pas appliqué sur la hausse...

Prorogation et aménagement du
crédit d’impôt pour la transition
énergétique (CITE)
/H GLVSRVLWLI HVW SURURJ« MXVTXȇDX G«FHPEUH PDLV
OHV «TXLSHPHQWV OHV PRLQV SHUIRUPDQWV VRQW H[FOXV
FKDXGLªUH ¢ ȴRXO SDURLV YLWU«HV LVRODQWHV SRUWH GȇHQWU«H HW
volets isolants... sauf si un devis a été accepté et un acompte
YHUV« DYDQW OH G«FHPEUH

Plus-values immobilières sur terrains à bâtir
8Q DEDWWHPHQW H[FHSWLRQQHO GH YRLUH GDQV FHUtains cas) est appliqué sur les plus-values de cessions de terrains à bâtir ou de biens immobiliers à détruire situés dans
certaines communes des zones A et A bis.
(Q FRQWUHSDUWLH OȇDFTX«UHXU GRLW VȇHQJDJHU ¢ «GLȴHU GHV
locaux destinés à l’habitation avant quatre années.

Retraite PERP / Madelin
n0 ³ àX0ñ‫ٳ‬à…ȳ ّ
2SWLRQ SRXU XQ U«JLPH U«HO GȇLPSRVLWLRQ
6L YRXV ¬WHV VRXPLV DX U«JLPH PLFUR PDLV TXH YRXV
VRXKDLWH] G«GXLUH OH PRQWDQW U«HO GH YRV FKDUJHV
YRXV GHYH] RSWHU SRXU OH U«JLPH U«HO GȇLPSRVLWLRQ
V

V

3RXU OHV UHYHQXV FDV GHV SHUVRQQHV VRXmises automatiquement au régime micro du fait
de l’augmentation des seuils mais qui souhaitent
UHVWHU DX U«JLPH U«HO DYDQW OH PDL

8QH GLVSRVLWLRQ D «W« m UHWRTX«H } SDU OH &RQVHLO &RQVWLWXWLRQQHO LO «WDLW SU«YX GȇDOLJQHU OHV PRGDOLW«V GH UHWUDLWV GHV U«JLPHV 3(53 0DGHOLQ RX m DUWLFOH } DYHF XQH VRUWLH SRVVLEOH
¢ KDXWHXU GH VRXV OD IRUPH GȇXQ m FDSLWDO } HW OH VROGH HQ
UHQWH YLDJªUH DX PRPHQW GH OD UHWUDLWH
&HSHQGDQW FHWWH PHVXUH MXJ«H LQFRQVWLWXWLRQQHOOH SRXUUDLW
réapparaitre dans le futur projet de loi sur l’épargne retraite.

3RXU OHV UHYHQXV DYDQW OH
> HU DYULO SRXU OHV PLFUR HQWUHSUHQHXUV
> HU I«YULHU SRXU OHV DXWUHV

ET TOUTES SORTES
DE CHOSES…
Immobilier
Réforme de la taxe d’habitation
sur la résidence principale
La taxe d’habitation sur la résidence principale sera progressivement diminuée et totalement supprimée en 2020 pour
OHV FRQWULEXDEOHV GRQW OH 5HYHQX )LVFDO GH 5«I«UHQFH GH
HVW LQI«ULHXU ¢ XQ FHUWDLQ VHXLO Ȝ SRXU XQ FRXSOH SDU
exemple.

1e trimestre 2018

Cabinet Hervé HULME
29 Rue Roger Salengro 37 000 TOURS Tel : 02 47 27 81 81
info@hervehulme.com
www.hervehulme.com

Cabinet Hervé HULME - Sarl au capital de 80 000 € - RCS Tours 492
141 726 - Diplômé d’Etat : Master 2 d’Ingénierie Patrimoniale,
mention Droit Notarial, Droit Immobilier et Fiscalité du Patrimoine Membre titulaire de l’Anacofi-Cif (association agrée par l’AMF) et
certifié par CGPC (www.cgpc.net) - Enregistré à l’ORIAS sous le
numéro 07 005 784 (www.orias.fr) en qualité de : Société de
Courtage en Assurance - Conseil en Investissement financier Démarchage Bancaire et Financier - Intermédiaire en opérations de
banques et en services de paiement positionné en catégorie de
CIOBSP et MIOBSP - Transactions sur Immeubles et fonds de
commerce, titulaire de la Carte professionnelle N° 993 délivrée par
la Préfecture de Tours - Garantie financière et Responsabilité Civile
Professionnelle de la compagnie MMA, 14 Bd Marie et Alexandre
Oyon, 72 030 Me Mans Cedex 9, conformes au code des
assurances, au COMOFI et au RGAMF.

8




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