CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES .pdf



Nom original: CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdfTitre: Microsoft Word - CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLESAuteur: SMITH

Ce document au format PDF 1.4 a été généré par Microsoft Word - CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES / ScanSoft PDF Create! 4, et a été envoyé sur fichier-pdf.fr le 31/10/2019 à 19:18, depuis l'adresse IP 196.65.x.x. La présente page de téléchargement du fichier a été vue 220 fois.
Taille du document: 256 Ko (30 pages).
Confidentialité: fichier public


Aperçu du document


LES CAHIERS DE LA
COMPTABILITE GENERALE

CHAPITRE 5
L’ENREGISTREMENT
COMPTABLE

AUTEUR : MATLAYA MOHAMED
PROFESSEUR AU COMPLEXE DE
FORMATION MAAMORA DE KENITRA

COMPTABILITE GENERALE

L’ENREGISTREMENT COMPTABLE
SECTION I : LE JOURNAL
I) DEFINITION :
Le journal est un registre côté et paraphé (signé) dans lequel on enregistre
toutes les opérations comptables analysées dans un ordre chronologique.
Le journal permet de :
 D’ordonner les opérations dans un ordre chronologique.
 Vérifier l’égalité entre les mouvements débit et les mouvements crédit
pour chaque opération.
La tenue du journal est obligatoire pour tout commerçant et toute
entreprise.
II) LES REGLES DE TENUE DU JOURNAL :
Le journal doit être :
 Dans un document à feuilles cossues.
 Tenu au jour le jour sans blanc.
 Ne comprend ni ratures ni surcharges ni grattage.
 Conservé soigneusement pendant dix ans après la dernière écriture.
III) PRESENTATION DU JOURNAL :
Pour chaque opération le journal indique :
 La datte de l’opération,
 Le mouvement débit et le mouvement crédit,
 Les montants correspondant à chaque mouvement,
 Le libellé qui précise le numéro et la référence du document de base,
 Enfin les numéros des comptes.
Exemple :
 Le 01/01: L’entreprise a vendu 7 000dh de marchandises : Facture
N°7909. Pièce de caisse N°294.
 Le 05/01:Eelle achète 5 500dh de marchandises par chèque
N°76498530 ; Facture N°1923.
01/01
5161

Caisse

7 000

7111

Vente de marchandises
Facture N°7909 ; Chèque N°294
05/01
6111
Achat de marchandises
5141
Banques
Chèque N°76498530 ; Facture N°1923

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

7 000

5 500
5 500

CF MAAMORA DE KENITRA

1

COMPTABILITE GENERALE
IV- L’UTILITE DE JOURNAL :
La loi comptable a rendu obligatoire le journal à une fin précise :
 Le journal, quand il est tenu selon les prescriptions l’égales est un
instrument de preuve en justice. Le juge peut exiger sa communication
en cas de besoin : car le commerçant qui présente un journal conforme
aux prescriptions du code de commerce peut l’utiliser comme preuve
contre tout litige.
 L’inscription dans le journal permet de reconstituer l’ordre
chronologique des opérations, il s’agit des faits comptables inscris dans
cet ordre et ne permet pas au comptable d’intercaler certaines
opérations supplémentaires entre deux écritures pour éviter toute
fraude comptable « le journal est tenue sans blanc»
 Enfin le journal doit être toujours équilibré donc, un contrôle
arithmétique pourra être effectué dans ce but.
APPLICATION :
 Le 02/12 : Vente de marchandises 50 000dh par chèque n° 2400
factures n°203.
 Le 03/12 : Tirer un chèque n° 4002 de 20 000dh pour la caisse.
 Le 05/12 : Achat de marchandises au fournisseur TAZI 25 000dh, 50%
par chèque N° 4003, 10 000dh à crédit et le reste en espèces ; facture
N°511.
 Régler la prime d’assurance 15 000dh par chèque n° 4004.
 Le 10/12 : Vente 30 000dh de marchandise par chèque n° 3200 factures
204.
 Reçu du client HAMID 22 000dh en espèces.
 Le 15/12 : Régler le salaire de la quinzaine 16 000dh en espèces ;

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

2

COMPTABILITE GENERALE
TRAVAIL A FAIRE :
Présenter le journal des écritures comptable.
02/12
5141
Banques
7111
Ventes de marchandises au Maroc
facture n°203. chèque n°2400
03/12
5161
Caisses
5141
Banques
chèque n°4002
05/12
6111
Achats de marchandises
5141
Banques
44111
Fournisseurs TAZI
5161
Caisses
chèque n°4003 ; facture n°511

6134
Primes d'assurance
5141

5141

50 000

20 000
20 000

25 000
12 500
10 000
2 500

15 000

Banques
chèque n°4004
10/12

15 000

Banques
7111

5161

50 000

30 000

Ventes de marchandises au Maroc
chèque n° 3200 ; facture n° 204

Caisse

30 000

22 000

34211

6171

Client HAMID
Règlement du client Hamid
15/12
Rémunération du personnel
5161
Caisses
SELON LIVRE DE PAIE

22 000

16 000
16 000
TOTAL 178 000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

178 000

CF MAAMORA DE KENITRA

3

COMPTABILITE GENERALE
SECTION II : LE GRAND LIVRE
Le grand livre c’est l’ensemble des comptes de l’entreprise, c’est l’organe
essentiel de la comptabilité, c’est aussi un document comptable obligatoire
qui regroupe par nature l’ensemble des comptes figurant au journal.
Ce document n’a pas besoin d’être coté et paraphé. Il se présente souvent
sous la forme d’un classeur dont chaque page ou fiche correspond à un
compte ouvert par l’entreprise.
Ainsi, le classement des comptes dans le grand livre respecte le plus souvent
l’ordre du plan comptable.
La tenue des comptes du grand livre peut être effectuée de déférentes
manières, telles que :
 Le grand-Livre relié à feuillets cousues : chaque compte occupe une
ou plusieurs pages, selon le nombre prévu des mouvements le
concernant;
 Le grand livre à feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins une
par compte) sont rassemblées dans une reliure pourvue d’un système
de blocage;
 Le grand Livre tenu sur fiches : Chaque compte est établi sur une
fiche d’assez grand format; ces fiches étant rassemblées dans un fichier,
ou bac.
I- LE GRAND LIVRE A FEUILLES COSSUES.
C’est un document où en réserve une ou plusieurs feuilles pour chaque
compte qui se présente de la manière suivante :
01/01
5161
Caisse
5 000
5141
Banque
8 000
7111
13 000
Vente de marchandise
Fact n° 340 chèques n 200
05/01
6111
Achat de marchandises
6 000
44111
Fournisseur Ali
6 000
Facture N° 4300
08/01
5141
Banque
4 000
5161
Caisse
4 000
Bon de caisse N° 255
10/01
6134
Primed4assurance
5 000
5141
Banque
5 000
Chèque N° 3529
TOTAL 28 000
28 000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

4

COMPTABILITE GENERALE

dates

libellés

01/1
05/1
08/1
10/1

V/ Fact n° 340
A/ Fact N° 4300
V/ Bon C N° 255
Ass/ Ch N° 3529

Totaux
Soldes

44111 fou ali
D
C

5141 banque
D
C
8000

5161 caisse
D
C
5000

6000
6000

7111 V mrcha
D
C
13000

Opérations diverses
N° c
D
C

6000
4000

0

6111 A mrc
D
C

1200
0

6000

4000
5000
5000

6134
500
0

7000

4000

6000

1000

0

0

6000

1300
0

13000

5000
5000

5000

II- LE GRAND LIVRE A FEUILLES MOBILES.
Chaque compte sera présenté sur une page tracé selon le mode classique :
 Comptes à colonnes jumelées avec soldes
 Comptes à colonnes jumelées (ou mariées)
A) Comptes à colonnes jumelées avec soldes
Date Folio Contre
Libellé
Sommes
partie
Débit
Crédit
B) Comptes à colonnes jumelées (ou mariées)
Date Folio Contre
Libellé
partie

Soldes
Débit
Crédit

Débit

Crédit

I) LES REPORTS :
Chaque écriture au journal est reportée dans les comptes du Grand livre de
manière quotidienne si possible.
Les mentions suivantes doivent apparaître :
 La date
 Le folio du journal où figure l’écriture reportée
 Le nom du compte de contrepartie ou son numéro
 Le libellé explicatif
 La somme
Le classement des comptes doit être fait de manière à faciliter l’accès rapide.
Aucune inscription ne doit être portée sur un compte au Grand-Livre avant
d’être enregistrée au livre-journal.

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

5

0

COMPTABILITE GENERALE
APPLICATION :
Le premier Juin, Monsieur MOUSSA crée un commerce d’articles de voyage
en ouvrant à cet effet un compte à la BMCE, auquel il affecte depuis son
compte personnel, une somme disponible de 18 126,40 DH et, en plus, verse
en caisse une somme suffisante pour compléter son capital qu’il a fixé à
20 000,00 DH.
02/06
05/06
06/06
08/06
10/06
11/06
14/06
16/06
18/06
19/06
20/06
22/06
25/06
28/06
30/06

Achat au comptant en espèces de mallettes légères
à LARBI sur facture n°827
Achat de mobilier de magasin payé par chèque
n°2210. Facture n°764
Achat de papeterie en espèces ; facture n°457
Vente au comptant de 3 mallettes sur facture
n°5670
Achat à crédit à AFRAOUI de trousses de toilette
sur facture n°496
Retrait d’espèces de la banque pour alimenter la
caisse ; Chèque n°2211
Paiement en espèces de l’assurance incendie
Vente à crédit à ZEKRI de 3 mallettes et de 2
trousses de toilette sur facture n°5671
Règlement partiel à AFRAOUI en espèces
Achat de 25 timbres-poste à 1,80 DH en espèces
Achat de 10 timbres fiscaux à 2,00 DH en espèces
Achat à crédit à MUSTAPHA de 10 sacs de voyage
sur facture n°239
Règlement de frais de publicité par chèque n°2212 ;
Facture n°892
Avoir n° 3214sur facture n°5671 pour 1 mallette
défectueuse
Règlement par chèque n°2213 à AFRAOUI le solde
de sa facture
Vente à crédit à AZZIZ 4 sacs de voyage sur facture
n°5672

1 498,20 DH
2 486,15 DH
109,78 DH
395,40 DH
243,90 DH
3 000,00 DH
376,80 DH
504,40 DH
120,00
45,00
20,00
1 326,00

243,67 DH
131,80 DH
123,90 DH
574,40 DH

Travail à faire :
1) Enregistrer les opérations au livre-journal
2) Ouvrir les comptes nécessaires et y reporter les opérations ci-dessus

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

6

DH
DH
DH
DH

COMPTABILITE GENERALE
CORRIGE :
1) Livre-journal de Monsieur MOUSSA :
01/06/N
5141 Banques
5161 Caisse
1111
Capital social
Apports de Monsieur MOUSSA
02/06/N
6111 Achats de marchandises
5161
Caisse
Facture LARBI n°827
05/06/N
2380 Autres immobilisations corporelles
5141
Banques
Chèque n°2210. Facture n°764
06/06/N
61254 Achats de fournitures de bureau
5161
Caisse
Facture n°457
08/06/N
5161 Caisse
7111
Ventes de marchandises au Maroc
facture n°5670
10/06/N
6111 Achats de marchandises
4411
Fournisseurs
Facture AFRAOUI n°496
11/06/N
5161 Caisse
5141
Banques
Chèque n°2211
14/06/N
6134 Primes d’assurances
5161
Caisse
Assurance incendie
16/06/N
3421 Clients
7111
Ventes de marchandises au Maroc
Facture ZEKRI n° 5671
18/06/N
4411 Fournisseurs
5161
Caisse
Règlement partiel facture AFRAOUI n°496
19/06/N
6145 Frais postaux et frais de télécommunications
6167 Impôts, taxes et droits assimilés
5161
Caisse
Achat timbres-poste et fiscaux
Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

18 126,40
1 873,60
20 000,00
1 498,20
1 498,60
2 486,15
2 486,15
109,78
109,78
395,40
395,40
243,90
243,90
3 000,00
3 000,00
376,80
376,80
504,40
504,40
120,00
120,00
45,00
20,00
65,00

CF MAAMORA DE KENITRA

7

COMPTABILITE GENERALE

6111
4411
6144
5141
7111
3421
4411
5141

7111
3421

20/06/N
Achats de marchandises
1 326,00
Fournisseurs
1 326,00
Facture MUSTAPHA n°239
22/06/N
Publicité, publications et relations publiques
243,67
Banques
243,67
Chèque n°2212, Facture n°892
25/06/N
Ventes de marchandises au Maroc
131,80
Clients
131,80
Avoir n° 3214 de ZEKRI sur facture n°5671
28/06/N
Fournisseurs
123,90
Banques
123,90
Solde facture AFRAOUI n°496 ; Chèque
n°2213
30/06/N
Ventes de marchandises au Maroc
574,40
Clients
574,40
Facture AZZIZ n°5672
Totaux 31 199,40 31 199,40

2) Présentation des comptes nécessaires
1111 Capital social
Date
Folio
Libellé
01-juin
1
Apports de Monsieur MOUSSA
Solde Créditeur
TOTAUX
2380 Autres immobilisations corporelles
Date
Folio
Libellé
05-juin
1
Mobilier de magasin
Solde Débiteur
TOTAUX
3421 Clients
Date
Folio
16-juin
1
25-juin
2
30-juin
2

Débit

20 000,00
20 000,00

Débit
2 486,15

2 486,15

Libellé
Facture ZEKRI n°1
Avoir ZEKRI n°1
Facture AZZIZ n°2
Solde Débiteur

Débit
504,4

Crédit
20 000,00

20 000,00

Crédit

2 486,15
2 486,15

Crédit
131,8

574,4
947,00

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

8

COMPTABILITE GENERALE
TOTAUX
4411 Fournisseurs
Date
Folio
10-juin
1
18-juin

2

20-juin

2

28-juin

2

5141 Banques
01-juin
05-juin
11-juin
22-juin
28-juin

1
1
1
2
2

5161 Caisse
Date
Folio
01-juin
1
02-juin
1
06-juin
1
08-juin
1
11-juin
1
14-juin
1
18-juin

2

19-juin

2

1 078,80

Libellé
Facture AFRAOUI n°496
Règlement partiel facture
AFRAOUI n°496
Facture MUSTAPHA n°239
Règlement solde facture
AFRAOUI n°496
Solde Créditeur
TOTAUX

Apports de Monsieur MOUSSA
Mobilier de magasin
Retrait espèces
Frais de publicité
Règlement solde facture
AFRAOUI n°496

Débit

1 078,80
Crédit
243,9

120
1 326,00
123,9
1 326,00
1 569,90 1 569,90

18 126,40
2 486,15
3 000,00
243,67
123,9

Solde Débiteur
TOTAUX

12 272,68
18 126,40 18 126,40

Libellé
Apports de Monsieur MOUSSA
Facture LARBI N°827
Papeterie
Vente : facture n°5670
Retrait espèces
Assurance incendie
Règlement facture AFRAOUI
n°496
Achat timbres-poste et fiscaux
Solde Débiteur
TOTAUX

Débit
1 873,60

6111 Achats de marchandises
Date
Folio
Libellé
02-juin
1
Facture LARBI n°827
10-juin
1
Facture AFRAOUI n°496
20-juin
2
Facture MUSTAPHA n°239
Solde Débiteur
TOTAUX
Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

Crédit
1 498,60
109,78

395,4
3 000,00
376,8
120

5 269,00

Débit
1 498,20
243,9
1 326,00
3 068,10

65
3 098,82
5 269,00

Crédit

3 068,10
3 068,10

CF MAAMORA DE KENITRA

9

COMPTABILITE GENERALE
61254
Date
06-juin

Achats de fournitures de bureau
Folio
Libellé
1
Papeterie
Solde Débiteur
TOTAUX

Débit
109,78

109,78

6134 Primes d’assurance
Date
Folio
Libellé
14-juin
1
Assurance incendie
Solde Débiteur
TOTAUX

Débit
376,8

376,80

6144 Publicité, publications et relations publiques
Date
Folio
Libellé
22-juin
2
Frais de publicité
Solde Débiteur
TOTAUX

Débit
243,67

243,67

6145 Frais postaux et frais de télécommunications
Date
Folio
Libellé
19-juin
2
Achat timbres-poste
Solde Débiteur
TOTAUX

Débit
45

45,00

6167 Impôts, taxes et droits assimilés
Date
Folio
Libellé
19-juin
2
Achat timbres fiscaux
Solde Débiteur
TOTAUX

Débit
20

20,00

7111 Ventes de marchandises au Maroc
Date
Folio
Libellé
08-juin
1
Vente : facture n°5670
16-juin
1
Facture ZEKRI facture n°5671
25-juin
2
Avoir ZEKRI Avoir n°3214
30-juin
2
Facture AZZIZ facture n°5672
Solde Créditeur
TOTAUX
Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

Débit

Crédit

109,78
109,78

Crédit

376,80
376,80

Crédit

243,67
243,67

Crédit

45,00
45,00

Crédit

20,00
20,00

Crédit
395,4
504,4

131,8
574,4
1 342,40
1 474,20

1 474,20

CF MAAMORA DE KENITRA

10

COMPTABILITE GENERALE
APPLICATION :
La société « DAHBI » a démarré son activité le 01/01/2015 avec les
éléments suivants :
: 2 000 000DH
 Construction
: 120 000DH
 Fonds commercial
:
75 000DH
 Clients Khaldi
: 125 000DH
 Emprunt bancaire
: 130 000DH
 Matériel de transport
: 180 000DH
 Stock de marchandises
:
90 000DH
 Fournisseurs Semlali
: 130 000DH
 Dépôts en caisse
 Ouverture d’un compte à la BMCE : 260 000DH
Durant le mois de Janvier elle a réalisé les opérations suivantes :
Le 03/01 : Ventes de marchandises au client Khaldi contre espèces 9 000DH :
Facture N° 378
Le 04/01 : Acquisition de deux bureaux payés par chèque bancaire pour
9200DH : Facture N° 6589, chèque N° 1558
Le 06/01 : Achats de marchandises à crédit pour 15000DH au fournisseur
Jamal : Facture N° 5830
Le 08/01 : Règlement en espèces :
 La réparation d’une porte 200DH;
 Des timbres fiscaux 160 DH;
 Le téléphone 600DH;
 L’eau et l’électricité et 1450DH.
Le09/01 : Réglé 3 500DH aux fournisseurs Semlali par chèques
bancaireN°1559 et 4 500DH à un notaire en espèces ;
Le 11/01 : Emprunt 100 000DH à la banque remboursable dans 6ans dont 50%
versés en caisse ;
Le 12/01 : Payé par chèque N° 1560 le loyer 3 800DH : reçu N° 768 ;
Le 13/01 : Payé la prime d’assurance de 4 000DH en espèces et 10 000DH par
chèque bancaire N° 1561 ;
Le 14/01 : Retiré 5000DH de la banque pour alimenter la caisse : chèque N°
1562 ;
Le 15/01 : Encaissement par chèque bancaire N° 9889 d’une partie de la
créance sur le client Khaldi : pour 35 000DH ;
Le 17/01 : Payer une amende fiscale de 24 000DH par chèque N° 1563
Le 20/01 : Acha d’une machine de production : 10 000DH en espèces,
120 000DH à régler dans 2ans et 50 000DH dans 4 mois : facture
N°1012
Le 22/01 : Ventes de marchandises pour 54 000DH dont 24 000DH par chèque
bancaire N° 5645 au client Ayouchi : facture N° 379
Le 24/01 : Payer le salaire du mois : 60 000DH en espèces, la sécurité
12 000DH et 15 000DH d’indemnités de licenciement d’un salarié :
chèque N° 1564 et 1565
Le 26/01 : Régler 50% du solde au fournisseur Jamal en espèces.
1- Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise « DAHBI »
2- Présenter les écritures au journal de l’entreprise
3- Présenter le grand livre de l’entreprise

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

11

COMPTABILITE GENERALE

CORRIGE
1- Présenter le bilan de clôture de l’entreprise
BILAN DE LA SOCIETE DAHBI AU 01/01/2015
Actif
Montant
Passif
Actif Immobilisé
2 250 000 Financement Permanent
Fonds Commercial
120 000 Capital Social
Construction
2 000 000 Emprunts auprès Ets de C
Matériel de transport
130 000
Actif Circulant
255 000 Passif circulant
Marchandises
180 000 Fournisseurs Semlali
Clients Khalil
75 000
Trésorerie - actif
390 000 Trésorerie - Passif
Banques
260 000
Caisses
130 000
Total
2 895 000 Total

Montant
2 805 000
2 680 000
125 000
90 000
90 000

2 895 000

2- Présenter les écritures au journal de l’entreprise
01/01/2015
2230
232
2340
311
34211
5141
5161
1111
1481
44111

5161
7111

2351
5141

6111
44112

Fonds Commercial
120 000
Construction
2 000 000
Matériel de transport
130 000
Marchandises
180 000
Clients Khalil
75 000
Banques
260 000
Caisses
130 000
Capital Social
2 680 000
Emprunts auprès Ets de crédits
125 000
Fournisseurs Semlali
90 000
Selon bilan d'ouverture
03/01/2015
Caisses
9 000
Ventes de marchandises au Maroc
9 000
FACTURE N°378 CLIENT KHALDI
04/01/2015
Mobilier de bureau
9 200
Banques
9 200
FACTURE N°6589/ CHEQUE N° 1558
06/01/2015
Achats de marchandises (Groupe A)
15 000
Fournisseurs JAMAL
15 000
FACTURE N°5830
A REPORTER 2 928 200 2 928 200

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

12

COMPTABILITE GENERALE
REPORT
6133
61671
61455
61251
5161

44111
5141

61365
5161

5161
5141
1481

6131
5141

6134
5161
5141

5161
5141

5141
34211

6583
5141

2 928 200 2 928 200

08/01/2015
Entretien et réparations
200
Droits d'enregistrement et timbre
160
Frais de téléphone
600
Achats de fournitures non stockables
1 450
Caisses
2 410
DIVERS FRAIS EN ESPECES
09/01/2015
Fournisseurs SEMLALI
3 500
Banques
3 500
CHEQUES N° 1559

Honoraires
4 500
Caisses
4 500
NOTAIRE
11/01/2015
Caisses
50 000
Banques
50 000
Emprunts auprès Ets de crédits
100 000
CONTRAT N°…….
12/01/2015
Locations et charges locatives
3 800
Banques
3 800
CHEQUE N° 1560 - ECU N° 768
13/01/2015
Primes d'assurance
14 000
Caisses
4 000
Banques
10 000
ASSURANCE N°…… CHEQUE N° 1561

Caisses
5 000
Banques
5 000
CHEQUE N° 1562
15/01/2015
Banques
35 000
Clients KHALDI
35 000
CHEQUE N° 9889
17/01/2015
Pénalités et amendes fiscales ou pénales
24 000
Banques
24 000
CHEQUE N° 1563
A REPORTER 3 120 410 3 120 410

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

13

COMPTABILITE GENERALE
REPORT

3 120 410 3 120 410

20/01/2015
2332
5161
1486
4481

5141
34212
7111

6171
61741
61765
5161
5141

44112
5161

Matériel et outillage
Caisses
Fournisseurs d'immobilisations
Dettes sur acquisition des
immobilisations
FACTURE N° 1012
22/01/2015
Banques
Clients AYOUCHI
Ventes de marchandises au Maroc
FACTURE N° 39 CHEQUE N° 5645
24/01/2015
Rémunération du personnel
Cotisations de sécurité sociale
Indemnités de préavis et de licenciement
Caisses
Banques
CHEQUE N° 1564 et 1565
26/01/2015
Fournisseurs Jamal
Caisse
FACTURE N° 39 CHEQUE N° 5645
TOTAUX

180 000
10 000
120 000
50 000

24 000
30 000
54 000

60 000
12 000
15 000
60 000
27 000

7 500
7 500
3 448 910

3 448 910

3- Présenter le grand livre de l’entreprise
La classe 1 :
Capital Social
1111
2680000
SC : 2680000
2680000

2680000

Emprunts auprès des
établissements de
1481
crédits
125000
100000
SC :225000
225000
225000

1486

Fournisseurs
d'immobilisations
120000

SC :120000
120000

120000

La classe 2 :
Fonds Commercial
2230
120000

120000

SD : 120000
120000

232
2000000

2000000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

Construction

SD : 2000000
2000000

2340
130000

130000

Matériel de
transport

SD : 130000
130000

CF MAAMORA DE KENITRA

14

COMPTABILITE GENERALE
2332 Matériel et outillage
180000

180000

SD : 180000
180000

La classe 3:
Marchandises
311
180000

180000

SD : 180000
180000

2351 Mobilier de bureau
9200
SD : 9200
9200

9200

34211 Clients (Groupe A)
35000
75000
SD : 40000
75000

75000

34212 Clients (Groupe B)
30000
SD : 30000
30000

30000

La classe 4:

44111
3500
SC : 86500
90000
La classe 5 :
5141
260000
50000
10000
35000
24000

379000

Fournisseurs catégorie A
90000

90000

Banques
9200
3500
3800
5000
24000
27000
7500
SD : 1299000
379000

Fournisseurs catégorie B

44112
7500

4481

15000

SC : 7500
15000

5161
130000
9000
50000
5000

194000

15000

Dettes sur
acquisition des
immobilisations
50000

SC : 50000
50000

50000

Caisses
2410
4500
4000
10000
60000

SD : 1113090
194000

La classe 6:

6111
15000

15000

Achats de
marchandises
(Groupe A)

SD : 115000
15000

Entretien et
réparations

6133
200

SD : 200
200

200

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

Droits
d'enregistrement et
61671
timbre
160

160

SD : 1160
160

CF MAAMORA DE KENITRA

15

COMPTABILITE GENERALE

6134
14000

Primes d'assurance

SD : 114000
14000

14000

6171
60000

Rémunération du
personnel

SD : 160000
60000

60000

61433
600

Frais de
déménagement

SD : 1600
600

600

Achats de fournitures
61251
non stockables
1450
SD : 11450
1450

1450

61741
12000

Cotisations de
sécurité sociale

12000

SD : 112000
12000

Indemnités de préavis
et de licenciement

61765
15000

15000

SD : 115000
15000

Locations et
6131 charges locatives
3800

3800

SD : 13800
3800
honoraires

61365
4500

4500

SD : 14500
4500

Pénalités et
amendes fiscales
6583
ou pénales
24000

24000

SD : 124000
24000

La classe 7 :

7111

SC : 63000
63000

Ventes de
marchandises au
Maroc
9000
54000

63000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

16

COMPTABILITE GENERALE
SECTION III : LA BALANCE DES COMPTES
I)
DEFINITION :
La balance des comptes est un tableau donnant à une date déterminée, la liste
de tous les comptes classés selon le plan comptable marocain. Elle est donc
un document comptable de synthèse et périodique.
Périodiquement, il est indispensable de vérifier que toutes les écritures du
livre-journal ont bien été portées dans leurs comptes.
Les totaux des comptes, préalablement classés dans l’ordre du plan comptable
de l’entreprise, sont regroupés dans un tableau dont les totaux des colonnes
débit et crédit doivent être égaux, premièrement à ceux du livre-journal,
deuxièmement entre eux.
II)
LE ROLE DE LA BALANCE :
La balance à un double rôle :
 C’est un instrument de control des enregistrements.
 C’est un instrument de gestion.
A) La balance est un instrument de control des enregistrements des
opérations comptables :
Nous savons que toute opération comptable correspond à un double
enregistrement l’un au débit l’autre au crédit selon le principe de la partie
double.
 Le total des débits inscris dans les comptes est égale au total des crédits
inscris dans les comptes.
 Les totaux de la balance doivent correspondre aux totaux du journal.
 Le total des soldes débiteurs doivent correspondre au total des soldes
créditeurs.
B) La balance est un instrument de gestion :
On considère la balance comme document de synthèse car elle renseigne sur
la situation de l’entreprise est sur les éléments du résultat.

III)

PRESENTATION DE LA BALANCE :
Elle s’obtient à partir du grand livre.
Les totaux et les soldes des grands livres doivent être calculés pour les reporter
dans la balance.
A) La balance a quatre colonnes
Ce tableau comprend six colonnes :
 La première colonne contient le numéro du compte.
 La deuxième colonne contient la liste des comptes.
 La troisième colonne le total de somme portés en débit.
 La quatrième colonne le total de somme portés en crédit.
 La cinquième colonne le total des soldes portés en débit.
 La sixième colonne comprend les soldes portés en crédit.

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

17

COMPTABILITE GENERALE

N° de
comptes

Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre)
COMPTES
Mouvements
SOLDES
Débit
Crédit
débiteur créditeur

TOTAUX



Total

Total

Total

Total

Le total de la colonne solde débiteur est égal à celui de la colonne solde
créditeur.
L’alignement des soldes de chacun des comptes donne une vue
synthétique de la vie de l’entreprise.

B) La balance a six colonnes :
 Il est souvent intéressant, sous l’angle de la gestion, de pouvoir
comparer deux ou trois périodes identiques.
 Il est nécessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date
d’écriture; c’est une des possibilités de la comptabilité informatisée.
La balance est alors présentée en 6 colonnes, telle que présentée ci-dessous.
 La première colonne contient le numéro du compte.
 La deuxième colonne contient la liste des comptes.
 La troisième colonne le total des anciens soldes portés en débit.
 La quatrième colonne le total des anciens soldes portés en crédit.
 La cinquième colonne le total des mouvements portés en débit.
 La sixième colonne comprend les mouvements portés en crédit.
 La septième colonne le total des soldes en fin portés en débit.
 La sixième colonne comprend les soldes en fin portés en crédit.
Balance au ... (fin de mois, fin de
COMPTES
Soldes
début

Intitulé
D
C
………… …………………………………
……
……
………… …………………………………
……
……
………… …………………………………. …...... ……
3421
Client
1200
4411
Fournisseur
0

trimestre)
Mouvement
s
D
C
……
……
……
……
……
……
4800 2000
3000 5000

Soldes fin
D
……
……
……
4000

C
……
……
……
…….
2000

TOTAUX Total Total Total Total Total Total
NB : Il faut toujours s’assurer que :
 Solde débit au début + Mouvement Débit = Mouvement Crédit +
solde débiteur fin
 Solde crédit au début + Mouvement Crédit = Mouvement Débit +
Solde Créditeur fin.
Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

18

COMPTABILITE GENERALE

APPLICATION :
La société……………………………….. a démarré son activité le 01/06/2016
avec les éléments suivants :
Capital social
:
2 500 000dh
Espèces en caisse
:
A calculer
Meubles et bureaux
:
120 000dh
Ordinateurs et imprimantes
:
110 000dh
Fournisseur d’immobilisation
:
120 000dh
Matériel de production
:
980 000dh
Frais de constitution
:
10 000dh
Matériel pour bureau
:
200 000dh
Stock de marchandises
:
50 000dh
Compte ouvert à la SGMB
:
400 000dh
Fonds de commercial
:
400 000dh
Le 04/06 : Achat d’une camionnette pour 250 000dh, facture n°753 dont
70 000dh payées par chèque n°159 et le reste à crédit sur
5 ans.
Le 06/06 : Achat au fournisseur Karim, 180 000dh de marchandises dont
80 000dh en espèces, le reste dans deux mois, facture n°915.
Le 08/06 : Payer le loyer des locaux, 5 000dh en espèces et l’assurance du
véhicule 8 500dh en espèces.
Le 10/06 : Vente de 260 000dh de marchandises au client Amiri, facture
n°445 :
50 000dh en espèces, 80 000dh par chèque 1346 et le reste sur
trois mois.
Le 12/06 : Payer en espèces les frais suivants : achat de timbres postaux :
900dh et l’électricité : 4 800dh,
Le 16/06 : Adresser un avoir n° 872 au client Amiri sur le retour de
30 000dh de marchandises non conformes à sa commande
Le 19/06 : Achat d’une imprimante, 2 300dh en espèces, facture n°564
Le 22/06 : Payer par chèques 2 000dh de timbres fiscaux et des honoraires
d’un avocat 8 000dh, chèques n°. 160 et 161
Le 25/06 : Reçu un chèque n° 854 de Amiri pour un montant de 40 000dh.
Le 27/06 : Payer en espèces les salaires du mois, 45 000dh.
Le 30/06 Payer en espèces les frais du téléphone : 3 800dh et des
fournitures de bureau: 1 200dh et une publicité commerciale,
9 000dh.
TAF :
1. Présenter la balance à quatre colonnes au 30 juin
2. Présenter la balance à six colonnes au 30 juin

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

19

COMPTABILITE GENERALE

CORRIGE
BILAN DE LA SOCIETE…………………………….. AU 01/06/2016
Actif
Montant
Passif
Montant
Actif Immobilisé
1 820 000 Financement Permanent
2 620 000
Frais de Constitution
10 000 Capital Social
2 500 000
Fonds Commercial
400 000 Fournisseurs d'immobilisations
120 000
Matériel et outillage
980 000
Mobilier de bureau
120 000
Matériel de bureau
200 000
Matériel Informatique
110 000
Actif Circulant
50 000 Passif circulant
0
Marchandises
50 000
Trésorerie - actif
750 000 Trésorerie - Passif
0
Banques
400 000
Caisses
350 000
Total
2 620 000 Total
2 620 000
Présenter les écritures au grand livre de l’entreprise
La classe 1 :
1111

Capital Social
2500000

SC: 2500000
2500000

2500000

Fournisseurs
d'immobilisations
120000
180000
SC :300000
300000
300000
1486

La classe 2 :
Frais de
2111
Constitution
10000

10000

2340
250000

250000

SD: 10000
10000
Matériel de
transport

SD: 250000
250000

Fonds Commercial
2230
400000

Matériel et
2332
outillage
980000

SD: 400000
400000

980000

Mobilier de bureau
2351
120000

2352
200000

400000

120000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

SD: 120000
120000

200000

SD: 980000
980000
Matériel de
bureau

SD: 200000
200000

CF MAAMORA DE KENITRA

20

COMPTABILITE GENERALE
Matériel
2355
Informatique
110000
2300

112300

SD:112300
112300

La classe 3:
Marchandises
3111
(Groupe A)
50000

50000

SD: 50000
50000

3421
130000

130000

Clients
30000
40000
SD: 60000
130000

La classe 4:
Fournisseurs
4411
100000

SC : 100000
100000

100000

La classe 5 :
Banques
5141
70000
400000
10000
80000
40000

520000

SD: 440000
520000

5161
350000
50000

400000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

Caisses
80000
5000
8500
900
4800
2300
45000
3800
1200
9000
SD: 239500
400000

CF MAAMORA DE KENITRA

21

COMPTABILITE GENERALE
La classe 6:
6111
180000

Achats de
marchandises
(Groupe A)

SD:18000
0
180000

180000

6131
5000

Locations et
charges
locatives

SD: 5000
5000

5000

6144
9000

Publicité,
publications et
relations
publiques

9000

SD: 9000
9000

Droits
d'enregistrement
61671
et timbre
2000

2000

SD: 2000
2000

Achats de
6125 fournitures non
1
stockables
4800

Achats de
6125 fournitures de
4
bureau
1200

SD: 4800

SD:1200

4800

4800

Primes d'assurance
6134
8500
SD: 8500
8500

8500

Frais postaux
6145
1
900
SD: 900
900

900

1200

1200

Rémunérations
d'intermédiaires
6136 et honoraires
8000

8000

6145
5
3800

3800

SD: 8000
8000

Frais de
téléphone

SD: 3800
3800

Rémunération du
personnel

6171
45000

SD: 45000
45000

45000

La classe 7 :
Ventes de
marchandises au
7111
Maroc
260000
30000

SC : 230000
260000

260000

1) Présenter la balance à quatre colonnes au 30 juin
Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

22

COMPTABILITE GENERALE
Balance au ... ……………………………..

compte
1111
1486
2111
2230
2332
2340
2351
2352
2355
3111
3421
4411
5141
5161
6111
61251
61254
6131
6134
6136
6144
61451
61455
61671
6171
7111

libéllé
Capital Social
Fournisseurs d'immobilisations
Frais de Constitution
Fonds Commercial
Matériel et outillage
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Matériel de bureau
Matériel Informatique
Marchandises (Groupe A)
Clients
Fournisseurs
Banques
Caisses
Achats de marchandises (Groupe A)
Achats de fournitures non stockables
Achats de fournitures de bureau
Locations et charges locatives
Primes d'assurance
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
Publicité, publications et relations publiques
Frais postaux
Frais de téléphone
Droits d'enregistrement et timbre
Rémunération du personnel
Ventes de marchandises au Maroc
totaux

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

somme
solde
débit
crédit
débiteur créditeur
2500000
2500000
300000
300000
10000
10000
400000
400000
980000
980000
250000
250000
120000
120000
200000
200000
112300
112300
50000
50000
130000
70000
60000
100000
100000
520000
80000 440000
400000 160500 239500
180000
180000
4800
4800
1200
1200
5000
5000
8500
8500
8000
8000
9000
9000
900
900
3800
3800
2000
2000
45000
45000
30000 260000
230000
3470500 3470500 3130000 3130000

CF MAAMORA DE KENITRA

23

COMPTABILITE GENERALE
1. Présenter la balance à six colonnes au 30 juin
Balance au ………………………………….

compte

COMPTES

solde début
débiteur

1111 Capital Social

créditeur débit

crédit

solde final
débiteur

2500000

1486 Fournisseurs d'immobilisations
2111 Frais de Constitution

Mouvement

2500000

120000

180000

300000

10000

10000

2230 Fonds Commercial

400000

400000

2332 Matériel et outillage

980000

980000

2340 Matériel de transport

250000

250000

2351 Mobilier de bureau

120000

120000

2352 Matériel de bureau

200000

200000

2355 Matériel Informatique

110000

3111 Marchandises

2300

112300

50000

3421 Clients

50000
130000

4411 Fournisseurs

70000

60000

100000

5141 Banques

400000

5161 Caisses

350000

6111 Achats de marchandises
Achats de fournitures non
61251 stockables
Achats de fournitures de
61254 bureau

120000

100000

80000

440000

50000 160500

239500

180000

180000

4800

4800

1200

1200

6131 Locations et charges locatives

5000

5000

6134 Primes d'assurance
Rémunérations
6136 d'intermédiaires et honoraires
Publicité, publications et
6144 relations publiques

8500

8500

8000

8000

9000

9000

900

900

3800

3800

2000

2000

45000

45000

61451 Frais postaux
61455 Frais de téléphone
Droits d'enregistrement et
61671 timbre
6171 Rémunération du personnel
Ventes de marchandises au
7111 Maroc
totaux

créditeur

30000 260000

230000

2620000 2620000 850500 850500 3130000 3130000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

24

COMPTABILITE GENERALE

EXERCICE AVEC CORRIGE :
La société a démarré son activité le 01/06/2016 avec les éléments suivants :
Terrains
:
1 200 000dh
Emprunt bancaire
:
800 000dh
Le matériel informatique
:
130 000dh
Matériel de production
:
A calculer
Compte caisse
;
320 000
Meubles et bureaux
:
160 000dh
Capital social
:
2 900 000dh
Compte ouvert à la BMCE
:
480 000dh
Frais de constitution de la société :
8 000dh
Matériel pour bureau
:
130 000dh
Stock de matières premières
:
72 000dh
Le 05/06 : Achat d’un ordinateur portable, 12 500dh par chèque n°437,
facture n°952
Le 06/06 : Vente de 300 000dh de produits finis au client Sallaki, facture n°
445 :
50 000dh en espèces, 80 000dh par chèque 1346 et le reste sur
trois mois.
Le 08/06 : Payer en espèces : le menuisier pour une réparation 2 500dh et le
notaire 16 000dh
Le 11/06 : Achat au fournisseur Malki, des matières premières dont
80 000dh en espèces, 100 000dh par chèque n°438 et 140 000dh
dans deux mois, facture n°824.
Le 15/06 : Achat au fournisseur AMDA une machine de production pour
680 000dh, facture n°327 dont 110 000dh payées par chèque
n°439 et le reste à crédit sur
5 ans.
Le 20/06 : Le client Sallaki retourne de 55 000dh de marchandises non
conformes à sa commande avoir n° 347.
Le 22/06 : Payer en espèces les frais suivants : l’électricité : 3 200dh, des
timbres fiscaux : 1 100dh, l’expert-comptable : 2 500dh et des
timbres-poste : 840dh.
Le 25/06 : Adresser un chèque n° 340 au fournisseur Malki pour un montant
de 140 000dh et payer 85 000dh de salaires en espèces.
Le 28/06 : Payer en espèces : la patente, 8 000dh et des fournitures de
bureau: 1 200dh.
Le 30/06 : Payer par chèque n°341 à une compagnie d’assurance : 4 500dh
et un autre chèque n°342 à une agence de publicité 8 000dh.
TAF : Présenter la balance à quatre colonnes au 30 juin

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

25

COMPTABILITE GENERALE

CORRIGE
Etablir le bilan initial
Actif
Actif Immobilisé
Frais de Constitution
Terrains
Matériel et outillage
Mobilier de bureau
Matériel de bureau
Matériel Informatique
Actif Circulant
Matières premières
Trésorerie - actif
Banques
Caisses
Total

BILAN DE LA SOCIETE CHEMS 01/01/2015
Montant
Passif
2 828 000 Financement Permanent
8 000 Capital Social
1 200 000 Emprunts auprès des Ets de C
1 200 000
160 000
130 000
130 000
72 000 Passif circulant
72 000 Fournisseurs
800 000 Trésorerie - Passif
480 000
320 000
3 700 000 Total

Passer les écritures au grand livre de l’entreprise
La classe 1 :
Emprunts auprès
Capital Social
des établissements
1111
1481
de crédits
2900000
800000
SC: 2900000
2900000

2900000

SC:800000
800000

800000

1486

Montant
3 700 000
2 900 000
800 000

0
0

3 700 000

Fournisseurs
d'immobilisations
570000

SC:570000
570000

570000

La classe 2 :
2111
8000

8000

Frais de
Constitution

SD:8000
8000

231
1200000

1200000

Terrains

SD:1200000
1200000

Mobilier de bureau
351
160000

Matériel de bureau
2352
130000

SD:160000
160000

SD:130000
130000

160000

130000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

Matériel et
2332
outillage
1200000
680000

1880000

SD:1880000
1880000

Matériel
2355
Informatique
130000
12500

142500

SD:142500
142500

CF MAAMORA DE KENITRA

26

COMPTABILITE GENERALE

La classe 3:
3121 Matières premières
72000

72000

3421
170000

SD:72000
72000

170000

Clients
55000
SD:115000
170000

La classe 4:
Fournisseurs
4411
140000
140000

00
140000
140000
La classe 5 :
Banques
5141
12500
480000
100000
80000
110000
140000
4500
8000

560000

5161
320000
50000

SD:185000
560000

370000

Caisses
2500
16000
80000
3200
1100
2500
840
85000
8000
1200
SD:169660
370000

La classe 6:
Achats de matières
premières

6121
320000

320000
6133
2500

61251
3200

SD:320000
320000
Entretien et
réparations

Achats de
fournitures non
stockables

SD:3200
3200

3200

Primes d'assurance

6134
4500

SD:2500

SD:4500

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

61254
1200

Achats de
fournitures de
bureau

SD:1200
1200
1200
Rémunérations
d'intermédiaires
6136
et honoraires
16000
2500
SD:18500
CF MAAMORA DE KENITRA

27

COMPTABILITE GENERALE
2500

2500
Publicité,
publications et
6144 relations publiques
8000

8000

4500

Frais postaux

61451
840

SD:8000
8000

Droits
d'enregistrement et
61671
timbre
1100

1100

4500

SD:1100
1100

SD:840
840

840

18500
61612
8000

8000

18500
Patente

SD:8000
8000

Rémunération du
personnel

6171
85000

SD:85000
85000

85000

La classe 7 :
Ventes de produits
7121
finis
300000
55000
SC:245000
300000

300000

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

CF MAAMORA DE KENITRA

28

COMPTABILITE GENERALE
Présenter la balance à quatre colonnes au 30 juin

compte
1111
1481
1486
2111
231
2332
2351
2352
2355
3121
3421
4411
5141
5161
6121
61251
61254
6133
6134
6136
6144
61451
61612
61671
6171
7121

libéllé
Capital Social
Emprunts auprès des établissements de crédits
Fournisseurs d'immobilisations
Frais de Constitution
Terrains
Matériel et outillage
Mobilier de bureau
Matériel de bureau
Matériel Informatique
Matières premières
Clients
Fournisseurs
Banques
Caisses
Achats de matières premières
Achats de fournitures non stockables
Achats de fournitures de bureau
Entretien et réparations
Primes d'assurance
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
Publicité, publications et relations publiques
Frais postaux
Patente
Droits d'enregistrement et timbre
Rémunération du personnel
Ventes de produits finis
totaux

Elaboré par : MATLAYA MOHAMED

somme
débit
crédit
2900000
800000
570000
8000
1200000
1880000
160000
130000
142500
72000
170000
55000
140000 140000
560000 375000
370000 200340
320000
3200
1200
2500
4500
18500
8000
840
8000
1100
85000
55000 300000
5340340 5340340

solde
débiteur créditeur
2900000
800000
570000
8000
1200000
1880000
160000
130000
142500
72000
115000
185000
169660
320000
3200
1200
2500
4500
18500
8000
840
8000
1100
85000
245000
4515000 4515000

CF MAAMORA DE KENITRA

29


CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf - page 1/30
 
CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf - page 2/30
CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf - page 3/30
CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf - page 4/30
CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf - page 5/30
CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf - page 6/30
 




Télécharger le fichier (PDF)


CHAPITRE 5 L'ENREGISTREMENT COMPTABLES.pdf (PDF, 256 Ko)

Télécharger
Formats alternatifs: ZIP



Documents similaires


chapitre 2 le compte
chapitre 5 lenregistrement comptables
chapitre 8 le virement comptable
chapitre 9 le compte de produits et charges
chapitre 1 le bilan
chapitre 7 la variation des stocks

Sur le même sujet..